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關于會計(jì)師(shī)事(shì)務所内部
建立嚴格的質量控制體(tǐ)系的學習
今天事(shì)務所非常榮幸請(qǐng)到重慶注冊會計(jì)師(shī)協會的王秘書(shū)長和廖老師(shī)，爲我們上了一堂關于會計(jì)師(shī)事(shì)務所内部質量控制體(tǐ)系的課程。内容豐富，詳盡，使我們在座的每一位都(dōu)受益匪淺。
審計(jì)的質量控制是關系到會計(jì)師(shī)事(shì)務所能否履行其社會職責，提高整體(tǐ)行業水平的大(dà)事(shì)。然而在許多中小型事(shì)務所對其的執行卻非常少。加強審計(jì)質量控制制度建設，提高審計(jì)質量、促進會計(jì)師(shī)行業健康發展的就(jiù)成爲現階段非常重要的任務。
王秘書(shū)長就(jiù)《會計(jì)師(shī)事(shì)務所質量控制準則第5101号 ——業務質量控制》的審計(jì)的環境，會計(jì)師(shī)事(shì)務所合夥人機(jī)制，如(rú)何承接客戶業務，事(shì)務所内部人力資源管理(lǐ)，以及業務執行與監控等十個要素進行了深刻剖析。
質量控制環境是控制體(tǐ)系的第一要素，關系着事(shì)務所是否能在寬松和諧的氛圍中有效的執行質量控制，是否有不利因素影(yǐng)響事(shì)務所的發展和管理(lǐ)，它主要包括事(shì)務所治理(lǐ)結構和組織結構，經營戰略及風(fēng)險，事(shì)務所的執行理(lǐ)念等。事(shì)務所應該以質量作(zuò)爲發展的宗旨，不斷完善内部環境控制。
合夥人機(jī)制包括委派、考評、薪酬晉升、對違規行爲的處理(lǐ)。如(rú)今在中小型會計(jì)師(shī)事(shì)務所中，合夥人分(fēn)工(gōng)顯得(de)尤爲重要。合夥人之間的團結和諧，分(fēn)工(gōng)明确，讓各項事(shì)務有據可(kě)依使得(de)事(shì)務所在井然有序的環境下穩步成長。
第三是事(shì)務所與客戶之間的關系，俗話(huà)說(shuō)的好，客戶就(jiù)是上帝。從(cóng)事(shì)務所的收益來(lái)說(shuō)，維系客戶是非常重要的。我國(guó)會計(jì)師(shī)事(shì)務所進行客戶關系管理(lǐ)的目标是：在保證服務質量的前提下，綜合考慮客戶關系管理(lǐ)的成本、收益以及風(fēng)險，實施客戶滿意戰略，并在留住和拓展客戶的同時促進會計(jì)師(shī)事(shì)務所的發展。會計(jì)師(shī)事(shì)務所可(kě)以通過了解客戶更多的需求，來(lái)爲客戶提供更多更全面的服務，進而維護與客戶之間的關系，滿足他(tā)們不斷增長的業務需求和所需要的額外支持。在維護客戶的同時事(shì)務所也應該對客戶風(fēng)險進行防範，一方面客戶是否具有誠信，另一方面客戶的業務是否具有風(fēng)險，事(shì)務所是否有能力控制風(fēng)險等等。
如(rú)今随着會計(jì)師(shī)行業的不斷壯大(dà)，而人員(yuán)流動性太快(kuài)又限制了事(shì)務所的發展，人力資源配置是會計(jì)師(shī)事(shì)務所内部管理(lǐ)機(jī)制的重要組成部分(fēn)。王秘書(shū)長提出了招聘、培訓、薪酬、晉升、人員(yuán)委派等幾點建議(yì)。員(yuán)工(gōng)素質的高低，體(tǐ)現了事(shì)務所核心競争力的強弱，也是确保向客戶提供優質一流服務的首要保證。會計(jì)師(shī)事(shì)務所要在日(rì)趨激烈的競争中生(shēng)存發展，必須有一支優秀的從(cóng)業人員(yuán)隊伍，優秀的隊伍來(lái)自(zì)科(kē)學的管理(lǐ)和辛勤的培育。培訓的核心是開發員(yuán)工(gōng)個人的潛力以提升工(gōng)作(zuò)能力和工(gōng)作(zuò)績效，開發組織的潛能，以形成相(xiàng)互協作(zuò)的精神可(kě)以提高組織的整體(tǐ)戰鬥力和績效水平。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所業務的承接是審計(jì)服務循環的起點，保持業務即決定客戶持續的過程，也是會計(jì)師(shī)風(fēng)險管理(lǐ)計(jì)劃最重要的一項要素。執行審計(jì)業務有相(xiàng)當多的步驟，通常把整個審計(jì)過程分(fēn)爲審計(jì)準備階段、審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實施階段和審計(jì)報告階段，并把審計(jì)實施階段稱爲審計(jì)外勤工(gōng)作(zuò)階段，把審計(jì)報告階段稱爲完成審計(jì)工(gōng)作(zuò)階段。而對于業務的執行有五點也是缺一不可(kě)的。第一是複核制度，第二是咨詢制度，當審計(jì)人員(yuán)在職業過程中遇到問(wèn)題需要跟哪些部門(mén)進行咨詢，第三如(rú)果遇到複核部門(mén)與業務部門(mén)意見(jiàn)分(fēn)歧應該如(rú)何處理(lǐ)，另外是項目獨立的複核和業務的檔案管理(lǐ)，這些也都(dōu)是我們需要思考的問(wèn)題。
最後王秘書(shū)長談到了對職業道德的要求和違法職業道德處罰的措施。職業道德的實施主要靠審計(jì)人員(yuán)的道德感，職業道德建設的任務不會自(zì)行實現，道德品格也難以在每個人員(yuán)身(shēn)上自(zì)發形成，隻有通過長期不斷的教育灌輸，鞏固和發展良好的職業道德行爲習慣來(lái)實現，使審計(jì)人員(yuán)對其道德使命感有更清醒的認識。因爲對于大(dà)多數的審計(jì)項目而言，審計(jì)風(fēng)險的識别、估測評價、預防等項目大(dà)量依靠注冊會計(jì)師(shī)的職業判斷，所以需要不斷提高審計(jì)人員(yuán)的職業素質。
審計(jì)質量是注冊會計(jì)師(shī)職業賴以生(shēng)存和發展的基礎，如(rú)果說(shuō)它是注冊會計(jì)師(shī)的生(shēng)命，那麽審計(jì)質量控制就(jiù)是生(shēng)命之源。雖然目前我國(guó)審計(jì)質量控制體(tǐ)系還(hái)不太成熟和完善。但(dàn)是随着研究的深入和實踐的開展，相(xiàng)信在不久的将來(lái)，我國(guó)會計(jì)師(shī)事(shì)務所審計(jì)質量體(tǐ)系的完善程度一定會得(de)到更大(dà)的提高。
審計(jì)一部 孫瑛
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