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淺析内控測試中的訪談
撰稿人：立信管理(lǐ)咨詢部 丁兵(bīng)
内部控制涉及企業的各個方面，爲實現其發展目标提供合理(lǐ)保證，對企業影(yǐng)響重大(dà)。企業或基于内部管理(lǐ)需要，或出于外部監管要求，而開展内部控制評價或聘請(qǐng)外部中介進行内部控制審計(jì)。不管是内部評價還(hái)是外部審計(jì)，對内部控制都(dōu)要進行測試，以及了解、判斷内部控制設計(jì)和運行的有效性。根據内部控制評價和審計(jì)指引，結合工(gōng)作(zuò)實踐，就(jiù)内控測試中的訪談作(zuò)一些簡單分(fēn)析。
一、 訪談目标
不論是評價還(hái)是審計(jì)，訪談的目的都(dōu)要圍繞着内控測試的目标來(lái)進行。我認爲訪談的目标主要有：一是了解相(xiàng)關情況或業務流程，二是印證某項事(shì)情，三是了解訪談對象對某事(shì)的觀點、看(kàn)法或價值取向，四是初步判斷訪談對象的勝任能力。
二、 确定訪談對象
在了解企業性質、組織架構、業務範圍、業務流程，以及評價或審計(jì)目的的基礎上确定訪談對象。通常包括：财務（融、投、營）、業務（供、産、銷）、行政、董事(shì)、監事(shì)等機(jī)構的負責人或關鍵崗位職員(yuán)，以及企業的業務副總，如(rú)果時間、條件(jiàn)具備，還(hái)可(kě)以訪談總經理(lǐ)、董事(shì)長、監事(shì)主席等。
三、 拟定訪談提綱
根據不同對象和不同機(jī)構拟定不同的訪談提綱。爲提高工(gōng)作(zuò)效率，可(kě)以事(shì)先設計(jì)一個通用的提綱，而後根據不同企業的業務性質或訪談對象進行補充或修改。
對具體(tǐ)操作(zuò)崗位的人員(yuán)側重于崗位的操作(zuò)流程，以了解相(xiàng)關内控活動是否得(de)到執行。
對職能部門(mén)的負責人側重于業務管理(lǐ)、過程控制等方面的事(shì)項，以了解部門(mén)負責人對業務的熟悉程度，是否能識别業務流程中的關鍵點，以判斷其勝任能力。
對業務副總側重于業務計(jì)劃、業務風(fēng)險識别與應對、業務考核、人力資源等方面的事(shì)項，以了解業務目标與企業目标的一緻性，業務風(fēng)險的控制。
對總經理(lǐ)或董事(shì)長側重于發展目标或長遠(yuǎn)規劃，企業風(fēng)險識别與應對、預算控制、目标考核、人力資源、企業文化、内部監督等企業層面的事(shì)項，以了解企業管理(lǐ)層或決策層的價值取向、企業發展目标、對風(fēng)險的态度等，從(cóng)而對企業整體(tǐ)層面的風(fēng)險有一個大(dà)緻認識，爲判斷内部控制的有效性提供參考。
對監事(shì)側重于内部監督，以了解企業對内部監督的重視度，監督的方式、力度和有效性。
四、 内部討(tǎo)論訪談提綱
對起草的訪談提綱一定要在小組内部進行討(tǎo)論，征求小組成員(yuán)的意見(jiàn)，并進行适當調整。
五、 訪談
訪談方式：訪談以2人共同進行爲佳，一是可(kě)以共同記錄便于事(shì)後的核對和補充，二是可(kě)以在訪談時相(xiàng)互提醒和補充遺漏的事(shì)項。但(dàn)是在訪談時應以一人爲主，另一人爲輔。
開場白(bái)；訪談之初，相(xiàng)互陌生(shēng)，有些拘束，對方可(kě)能也會有些潛在的防範意識。所以訪談開始時應有一個開場白(bái)，介紹訪談的目的，講一點輕松的話(huà)題甚至題外話(huà)，讓對方放(fàng)松下來(lái)。忌直接介入主題。
訪談控制：在經過簡潔的開場白(bái)後，應盡快(kuài)切入到訪談的正題上來(lái)。訪談過程中應注意說(shuō)話(huà)的語氣、提問(wèn)方式。忌質問(wèn)的語氣和反問(wèn)式的提問(wèn)，也盡量少用用是或否回答的提問(wèn)方式。同時還(hái)應注意控制節奏，對善于言談的人應适當打斷對方過于寬泛的表述，對于不善言談的人，應給予适當啓發，但(dàn)不能誘導。如(rú)果遇到情緒激動的訪談對象，應采取恰當的方式讓對方平靜(jìng)下來(lái)，比如(rú)轉換話(huà)題、爲對方倒一懷溫水，或臨時借故離(lí)開一小會。如(rú)果對方還(hái)是不能平靜(jìng)的，應及時中止訪談。
六、 整理(lǐ)記錄
訪談結束後，應及時核對或補充記錄，進行歸類整理(lǐ)，并按訪談底稿要求書(shū)寫或編輯爲正式文檔。
如(rú)果對方願意簽字的，應請(qǐng)對方簽字确認。
七、 實踐中訪談中出現的問(wèn)題
受企業特殊業務專業知識的局限，訪談内容無法深入，僅作(zuò)訪談流程，而使訪談流于形式，達不到想要的效果。
訪談人經驗不足或相(xiàng)關知識準備不充分(fēn)，對訪談無從(cóng)着手，無法開展訪談。
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