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重慶勤業會計師事務所有限公司
專項審計(jì)培訓交流分(fēn)享會會議(yì)紀要
時 間：2014年(nián)5月16日(rì)下午
地 點：重慶勤業會計師事務所有限公司會議(yì)室
主 持 人：質控部經理(lǐ)段莉君
參會人員(yuán)：所長肖其全、質控部經理(lǐ)段莉君、審計(jì)三部賀俊鋒、審計(jì)部全體(tǐ)審計(jì)人員(yuán)
記 錄：何蕊
一、所長對新頒布的兩個文件(jiàn)提出要求
首先，肖所長對這次培訓交流會的意義予以充分(fēn)地肯定，并針對近段時間的工(gōng)作(zuò)情況做了相(xiàng)關的總結。肖所長指出要規範業務流程，承接業務時要求各部門(mén)填好派工(gōng)單，以便公司統一管理(lǐ)。同時要求繼續嚴格保證審計(jì)報告的質量，工(gōng)作(zuò)底稿一定要充分(fēn)支持審計(jì)報告。另外，肖所長還(hái)鼓勵員(yuán)工(gōng)針對感興趣的課題進行實證研究，公司爲此提供技術(shù)指導、資金支持。
二、專項審計(jì)培訓
本次專項審計(jì)培訓主要是針對外商投資企業申報、财政投資評審和國(guó)有制企業改制審計(jì)三個方面開展的。
（1）外商投資企業申報
質控部瞿文佳老師(shī)就(jiù)外商投資企業申報時間、要求和流程做了詳細講解和介紹。本年(nián)度申報時間爲5月12日(rì)至8月31日(rì)，無論注冊資本是否到位，外資企業均要按時申報。爲了加強風(fēng)險控制，在申報之前必須交由質控部進行三級複核。除此之外，爲了進一步規範管理(lǐ)，今年(nián)的申報由往年(nián)注冊會計(jì)師(shī)單獨申報改爲公司統一申報。
（2）财政投資評審
審計(jì)三部賀俊鋒老師(shī)首先對建設單位财務管理(lǐ)規定、工(gōng)程招标範圍和标準、建設工(gōng)程價款結算以及财政投資評審管理(lǐ)規定四個方面做了簡單地介紹，使審計(jì)人員(yuán)對财政投資評審建立初步了解。随後着重以《财政投資項目評審操作(zuò)規程》爲框架，從(cóng)評審程序、評審分(fēn)類，結合自(zì)身(shēn)的審計(jì)案例對财政投資進行細緻地講解。
1、評審項目程序：
①評審準備階段
首先需要對被評審項目做基本了解，收集相(xiàng)關評審依據，成立審計(jì)小組。然後通知項目建設單位提供必要資料。最後根據相(xiàng)關要求，制定評審計(jì)劃。
②評審實施階段
在進行現場踏勘後，結合相(xiàng)關評審依據，對評審項目進行分(fēn)析、彙總。按照(zhào)規定的格式和内容形成初審意見(jiàn)，對初審意見(jiàn)進行複核并作(zuò)出評審結論，最後與項目建設單位交換評審意見(jiàn)，并由項目建設單位在評審結論書(shū)上簽署意見(jiàn)。
③評審完成階段
根據評審結論和項目建設單位反饋意見(jiàn)，出具評審報告。及時整理(lǐ)評審工(gōng)作(zuò)底稿、附件(jiàn)、核對取證記錄和有關資料，将完整的項目評審資料與項目建設單位意見(jiàn)資料登記歸檔。對評審數據、資料進行信息化處理(lǐ)，建立評審項目檔案。
評審機(jī)構可(kě)運用多種評審方法對項目進行全面評審。
2、評審分(fēn)類：
①預算評審：項目預算評審包括對項目建設程序、建築安裝工(gōng)程預算、設備投資預算、待攤投資預算和其他(tā)投資預算等的評審。
②決算評審：項目竣工(gōng)決算評審包括對項目建築安裝工(gōng)程投資、設備投資、待攤投資和其他(tā)投資完成情況，項目建設程序、組織管理(lǐ)、資金來(lái)源和資金使用情況、财務管理(lǐ)及會計(jì)核算情況、概（預）算執行情況和竣工(gōng)财務決算報表的評審。
③财政專項資金評審：财政專項資金項目主要包括：建設類支出項目、專項支出項目、專項收入項目。
3、案例分(fēn)析
賀老師(shī)以涪陵幼兒園财政專項資金評審爲例子，對如(rú)何從(cóng)現場勘探獲取外部證據、如(rú)何與被審計(jì)單位溝通進行了經驗交流，增強了審計(jì)人員(yuán)對财政投資評審的了解、開拓了審計(jì)思路(lù)。
（3）國(guó)有企業改制審計(jì)
質控部段莉君老師(shī)則通過對财政部、國(guó)資委發布的關于國(guó)有企業改制相(xiàng)關文件(jiàn)分(fēn)析，重點從(cóng)改制審計(jì)的适用範圍、審計(jì)程序和關注領域進行了培訓交流。
1、适用範圍
國(guó)有企業改制包括重組、聯合、兼并、租賃、承包經營、合資、引入非國(guó)有投資者、轉讓國(guó)有産權和股份制、股份合作(zuò)制改建等多種形式，與這些形式的改制相(xiàng)關的、爲滿足國(guó)有資産監管需要而依據有關文件(jiàn)對相(xiàng)關國(guó)有企業主體(tǐ)實施的專項審計(jì)，都(dōu)屬于改制财務審計(jì)。
2、審計(jì)程序
在審計(jì)過程中，既要保證基本程序的實施，又要創新審計(jì)程序，包括：堅持實施資産的實地盤點、應收應付賬項函證、銀行函證等基本程序；創新地從(cóng)企業外部獲取審計(jì)資料，包括查詢工(gōng)商登記資料、調閱法院卷宗、搜索網上信息資料等。審計(jì)一部經理(lǐ)王橋分(fēn)享了在對西南(nán)證券審計(jì)過程中，由于對方提供的資料有限，審計(jì)團隊如(rú)何從(cóng)網上收集近幾年(nián)年(nián)報進行分(fēn)析，推動審計(jì)工(gōng)作(zuò)順利進行的例子，啓迪審計(jì)人員(yuán)如(rú)何創新地獲得(de)外部審計(jì)資料。
3、重點關注領域
①存在潛在增值的資産項目的财務信息情況，包括數量、質量、市價信息等；
②按照(zhào)會計(jì)準則不能确認爲資産，但(dàn)具有潛在資産價值的情況；
③負債項目中具有權益性質或者具有轉換爲權益的價值的負債的情況；
④按照(zhào)會計(jì)準則不能确認爲負債，但(dàn)尚需改制企業履行的義務的情況。
除此之外，段老師(shī)結合實際企業工(gōng)作(zuò)經驗，特别提醒了審計(jì)人員(yuán)對不公允交易和費用異常變動等可(kě)能涉及損害國(guó)有資産的事(shì)項要予以關注，要謹慎對待資産減值準備的計(jì)提，認真逐筆逐項審核，對其中不合理(lǐ)的減值準備應予調整。
本次培訓會對提高所有審計(jì)人員(yuán)的專業技能以及接下來(lái)的外商投資企業申報、财政投資評審和國(guó)有企業改制審計(jì)具有重大(dà)指導意義。
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