據新華社9月22日(rì)消息，國(guó)家稅務總局下發了《關于調整核定征收企業所得(de)稅應稅所得(de)率的通知》（國(guó)稅發[2007]104号），對部分(fēn)行業的核定征收企業所得(de)稅應稅所得(de)率作(zuò)了調整。記者就(jiù)此采訪了國(guó)家稅務總局有關部門(mén)負責人。
應稅所得(de)率不同于所得(de)稅稅率
記者：最近，國(guó)家稅務總局發文調整了核定征收企業所得(de)稅部分(fēn)行業的應稅所得(de)率。請(qǐng)問(wèn)，什麽是應稅所得(de)率？
負責人：應稅所得(de)率是對核定征收企業所得(de)稅的企業計(jì)算其應納稅所得(de)額（不是應納所得(de)稅額）時預先規定的比例，是企業應納稅的所得(de)額占其經營收入的比例。該比例根據各個行業的實際銷售利潤率或者經營利潤率等情況分(fēn)别測算得(de)出。它不是稅率。
國(guó)家稅務總局制定的《核定征收企業所得(de)稅暫行辦法》（國(guó)稅發[2000]38号）規定，按核定征收方式征收企業所得(de)稅的企業，在收入總額或成本費用支出額能夠正确核算的情況下，可(kě)按應稅所得(de)率計(jì)算應納稅所得(de)額，再計(jì)算出應納稅額，據以申報納稅。
以上清楚地說(shuō)明，應稅所得(de)率不是稅率。企業所得(de)稅稅率是稅法規定的企業應納所得(de)稅額占其應納稅所得(de)額的比例。《企業所得(de)稅暫行條例》和有關政策規定，不管是查賬征收企業還(hái)是核定征收企業，企業所得(de)稅的稅率均爲33%，但(dàn)對應納稅所得(de)額在3萬元（含3萬元）以下的企業，暫減按18%的稅率征收所得(de)稅；對應納稅所得(de)額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業，暫減按27%的稅率征收所得(de)稅。所以，将應稅所得(de)率等同于稅率的看(kàn)法是錯誤的。
調整部分(fēn)行業的應稅所得(de)率是我國(guó)經濟發展客觀需要
記者：國(guó)家稅務總局爲什麽要調整部分(fēn)行業的應稅所得(de)率？
負責人：國(guó)家稅務總局決定調整部分(fēn)行業的應稅所得(de)率，是根據我國(guó)經濟發展和稅收征收管理(lǐ)實際情況，對實行核定征收方式的企業加強所得(de)稅征收管理(lǐ)而采取的措施。
2000年(nián)，根據《中華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》、《中華人民(mín)共和國(guó)企業所得(de)稅暫行條例》及實施細則等有關稅收法律、法規的規定，國(guó)家稅務總局制定下發了《核定征收企業所得(de)稅暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），明确對依法不設置賬簿或者應設而未設賬簿、财務會計(jì)核算不健全、未按規定保存賬簿、憑證及有關納稅資料、不能提供真實、準确、完整的納稅資料、未按規定申報等6種情況的納稅人，依法核定征收企業所得(de)稅，并規定了核定征收企業所得(de)稅的兩種方法，一種是直接核定應納稅所得(de)稅額，另一種是根據應稅所得(de)率計(jì)算應納稅所得(de)額，再據以計(jì)算應納所得(de)稅額。《暫行辦法》下發執行以來(lái)，對加強企業所得(de)稅的征收管理(lǐ)，進一步規範核定征收企業所得(de)稅的工(gōng)作(zuò)，保證企業所得(de)稅及時、足額征收入庫，起到了積極作(zuò)用。
但(dàn)是，近幾年(nián)來(lái)，随着我國(guó)經濟社會的發展變化，《暫行辦法》規定的應稅所得(de)率已不能适應變化了的形勢，主要存在比例偏高和難以執行到位的問(wèn)題。如(rú)《暫行辦法》規定，工(gōng)業和商業的應稅所得(de)率爲7%－20%，建築業爲10%－20%，但(dàn)随着我國(guó)社會主義市場經濟的發展和規範，以及企業之間競争的加劇(jù)，企業利潤率趨于降低。據《中國(guó)統計(jì)年(nián)鑒》數據，2004年(nián)全國(guó)工(gōng)業企業平均銷售利潤率爲5．98%，2005年(nián)全國(guó)建築業的平均銷售利潤率爲2．6%，商業批發業的平均銷售利潤率爲6．24%，均低于《暫行辦法》規定的應稅所得(de)率。由于規定的應稅所得(de)率比目前實際偏高，使納稅人面臨稅負不合理(lǐ)和稅負過重的雙重壓力，增加了執法難度。個别地區爲了降低執法難度，突破了《暫行辦法》的規定，擅自(zì)下調應稅所得(de)率，使同一地區相(xiàng)同情況的納稅人因征收機(jī)關不同而産生(shēng)了不同的稅負，納稅人難以理(lǐ)解。也有個别企業通過隐瞞、轉移收入、擴大(dà)成本費用等方式，以達到降低稅負的目的。
針對上述問(wèn)題，爲盡快(kuài)解決當前稅收執法當中的突出矛盾，國(guó)家稅務總局對《暫行辦法》規定的應稅所得(de)率進行了适當調整。
盈利水平是部分(fēn)行業的應稅所得(de)率調整的主要依據
記者：請(qǐng)問(wèn)調整部分(fēn)行業的應稅所得(de)率主要是依據什麽？
負責人：核定征收企業的應稅所得(de)率調整，既關系到納稅人稅收負擔能力和持續發展問(wèn)題，同時也關系到國(guó)家稅收能否及時、足額入庫和堵塞稅收征管漏洞，有效防止偷稅、漏稅問(wèn)題。因此，應稅所得(de)率的确定必須與納稅人的盈利水平相(xiàng)匹配，如(rú)果應稅所得(de)率定得(de)過高，納稅人的實際稅負會過重；如(rú)果定得(de)太低，核定征收就(jiù)演變成了一種稅收優惠。爲準确确定納稅人的盈利水平，我們對各行業的利潤率多渠道進行了測算。
一、根據國(guó)家稅務總局企業所得(de)稅稅源報表統計(jì)數據測算。各行業平均利潤率測算結果如(rú)下：工(gōng)業：7%；運輸業：9%；商品流通業（包括批發和零售）：3%；施工(gōng)房(fáng)地産開發業：6%；旅遊飲食服務業：9%；其他(tā)行業：8%.二、分(fēn)不同地區進行測算。爲了慎重起見(jiàn)和準确掌握實際情況，選擇山(shān)西、山(shān)東、廣東、黑(hēi)龍江、重慶、甘肅等6個不同經濟發展程度的省市，對各行業平均利潤率進行測算。測算結果如(rú)下：工(gōng)業：5%－13%；交通運輸業：9%－14%；商業（批發）：4%－7%；商業（零售）：4%－9%；建築業：6%－15%；餐飲業：8%－15%；服務業：9%－15%；娛樂業：15%－25%.三、根據國(guó)家宏觀經濟數據進行測算。參考《中國(guó)統計(jì)年(nián)鑒》提供的數據資料，對部分(fēn)行業利潤率進行了測算。
需要說(shuō)明的是，由于各種原因，上述測算依據的統計(jì)數據普遍存在不夠完整準确的問(wèn)題，因此測算結果不一定完全符合實際情況，個别行業測算的平均利潤率可(kě)能偏低。因此，國(guó)家稅務總局在綜合上述測算結果，并參考稅收實際征管情況，适當調整了部分(fēn)行業的應稅所得(de)率。
部分(fēn)行業應稅所得(de)率調整呈現三大(dà)變化
記者：這次調整部分(fēn)行業的應稅所得(de)率，主要有哪些變化？
負責人：此次調整應稅所得(de)率有以下變化：
一、對行業進行了細化。《暫行辦法》隻分(fēn)五個大(dà)行業規定應稅所得(de)率。由于大(dà)行業内部不同子行業的利潤率差别較大(dà)，對大(dà)行業進行細分(fēn)，這樣更符合行業内部各個子行業的實際情況，也便于稅務機(jī)關操作(zuò)。
二、适當降低部分(fēn)行業的應稅所得(de)率标準。根據測算情況，對農林牧漁業、制造業、批發和零售貿易業、交通運輸業、建築業、飲食業和娛樂業适用的應稅所得(de)率适當降低。
三、明确房(fáng)地産開發企業按照(zhào)《國(guó)家稅務總局關于房(fáng)地産開發業務征收企業所得(de)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發[2006]31号）的規定執行，不得(de)事(shì)先規定房(fáng)地産開發企業按核定征收方式征收所得(de)稅。
核定征收企業所得(de)稅的适用範圍沒有變化
記者：這次調整部分(fēn)行業的應稅所得(de)率，是否意味着核定征收企業所得(de)稅的政策發生(shēng)了變化？
負責人：這次國(guó)家稅務總局根據變化了的新形勢和新情況，及時調整了核定征收企業所得(de)稅部分(fēn)行業的應稅所得(de)率，使核定征收企業所得(de)稅的征管工(gōng)作(zuò)更加符合稅法精神和企業實際情況，得(de)到了納稅人、基層稅務機(jī)關和社會的廣泛歡迎和好評。調整部分(fēn)行業的應稅所得(de)率，并不是調整核定征收企業所得(de)稅的政策。這裡(lǐ)我要特别說(shuō)明：
一、核定征收企業所得(de)稅的适用範圍沒有變化。此次隻是對一些行業的應稅所得(de)率做了調整，核定征收企業所得(de)稅的适用範圍并沒有變化，就(jiù)是說(shuō)，實行核定征收方法征收企業所得(de)稅的納稅人，仍然是屬于《暫行辦法》第二條規定的6種情形的納稅人。
二、企業所得(de)稅稅率沒有變化。個别媒體(tǐ)報道調整部分(fēn)行業應稅所得(de)率的消息時，由于不夠了解有關情況，說(shuō)成是國(guó)家稅務總局調低八個行業的企業所得(de)稅稅率。這是不準确的，容易使納稅人造成錯誤理(lǐ)解。前面已經說(shuō)明，應稅所得(de)率不是稅率，調整應稅所得(de)率不是調整稅率。雖然調低應稅所得(de)率的結果也會使企業少繳所得(de)稅，但(dàn)與降低稅率的性質完全不同，絕不能等同起來(lái)。調整應稅所得(de)率後，實行按應稅所得(de)率方法核定征收企業所得(de)稅的納稅人，仍應按适用稅率計(jì)算應繳納的所得(de)稅額。
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