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科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金（以下簡稱創新基金），是經國(guó)務院批準設立的專門(mén)用于鼓勵、培育、支持和促進科(kē)技型中小企業技術(shù)創新項目的政府專項基金。該基金是由财政部、科(kē)技部聯合組織實施的，自(zì)1999年(nián)發布《科(kē)技部、财政部關于科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金暫行規定》以來(lái)，創新基金的實施工(gōng)作(zuò)已逾8年(nián)，創新基金的申報、驗收工(gōng)作(zuò)逐步規範。這期間，先後出台了《科(kē)技部、财政部關于科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金項目管理(lǐ)暫行辦法》、《科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金财務管理(lǐ)暫行辦法》、《科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金專家評審工(gōng)作(zuò)規範》、《科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金監督管理(lǐ)和驗收工(gōng)作(zuò)規範》以及每年(nián)更新的《創新基金申請(qǐng)須知》。這些文件(jiàn)的内容，都(dōu)涉及了财務方面的諸多規定，作(zuò)爲參與創新基金實施過程中财務工(gōng)作(zuò)者，熟悉相(xiàng)關法律、法規，懂(dǒng)得(de)防範财務風(fēng)險，是十分(fēn)必要的 。
本文定義的财務工(gōng)作(zuò)者，是指參與創新基金申報、驗收階段從(cóng)事(shì)與财務相(xiàng)關的工(gōng)作(zuò)人員(yuán)，包括：企業會計(jì)、财務專家、執業注冊會計(jì)師(shī)。
本文描述的财務風(fēng)險，是指參與創新基金項目實施過程的财務工(gōng)作(zuò)者，因不謹慎履行職責可(kě)能給本人和單位帶來(lái)的法律責任風(fēng)險。
創新基金的實施工(gōng)作(zuò)包括申報和驗收兩大(dà)階段。每一階段，都(dōu)有與之相(xiàng)應的财務方面的工(gōng)作(zuò)内容，而這些工(gōng)作(zuò)需要相(xiàng)應的财務工(gōng)作(zuò)者分(fēn)别獨立完成，并獨立承擔各自(zì)的法律責任。下面分(fēn)别解析财務工(gōng)作(zuò)者可(kě)能承擔的财務風(fēng)險。
第一階段 申報階段
根據曆年(nián)度創新基金申報須知的要求，申報階段的财務工(gōng)作(zuò)内容，一般要經過三道程序，每一道程序分(fēn)别由不同的财務工(gōng)作(zuò)者完成。
第一道程序，是企業申報項目自(zì)備相(xiàng)關财務資料，這道程序由企業會計(jì)人員(yuán)完成。這些财務資料主要體(tǐ)現在項目申請(qǐng)書(shū)中的投資分(fēn)析部分(fēn)、附件(jiàn)材料中近三年(nián)會計(jì)報表部分(fēn)。
其中投資分(fēn)析部分(fēn)包括曆史财務分(fēn)析、資金籌措分(fēn)析和投資效益預測分(fēn)析，會計(jì)報表包括過去(qù)兩年(nián)以及申報前一月的資産負債表、損益表和現金流量表。
爲了提高中标機(jī)會，獲得(de)評審高分(fēn)值，企業往往要粉飾财務報表。作(zuò)爲企業的會計(jì)人員(yuán)，在老總的授權下，或迫于無奈，或自(zì)作(zuò)聰明，對申報的财務資料“做假賬”，一般是在銷售收入、資産負債率、淨利潤、現金流量上“下功夫”。殊不知，這樣做，可(kě)能面臨三種風(fēng)險：
一是更大(dà)可(kě)能的申報失敗風(fēng)險，根據《創新基金專家評審規範》，财務評審有一項“篩選型指标”是這樣規定的：“經審查，财務專家如(rú)果認爲企業的财務信息存在嚴重矛盾、或嚴重失真，即金額巨大(dà)或性質嚴重，則終止财務評審（評估）工(gōng)作(zuò)。”這就(jiù)意味着，如(rú)果企業會計(jì)人員(yuán)做的“假賬”不高明，财務專家就(jiù)應當對整個項目的申報一票否決，終止評審工(gōng)作(zuò)。因此，做假自(zì)斃的風(fēng)險是難以避免的。
二是即使申報階段成功，也爲驗收階段的财務指标專項審計(jì)帶來(lái)隐患，即後續的驗收風(fēng)險。驗收階段的财務考核指标是根據申報階段的财務資料爲依據拟定的，申報時财務資料嚴重不實，項目實施兩年(nián)後的經營成果必然難以達到指标要求，也就(jiù)必然影(yǐng)響項目的結題及後續資金的撥付。
三是“做假賬”給企業及财務人員(yuán)本身(shēn)帶來(lái)的行政處罰風(fēng)險，包括：根據《會計(jì)法.》的規定，财政部門(mén)對企業的罰款、對單位負責人的罰款、對會計(jì)責任人員(yuán)吊銷職稱資格等。
第二道程序，是會計(jì)師(shī)事(shì)務所對企業申報前兩年(nián)度會計(jì)報表進行審計(jì)。本來(lái)，注冊會計(jì)師(shī)根據相(xiàng)關審計(jì)準則，對企業的會計(jì)報告發表審計(jì)意見(jiàn)，無可(kě)厚非，但(dàn)由于企業曆史财務狀況的好壞對項目申報成功至關重要，所以被審計(jì)的财務報表往往是經粉飾過的。在這樣的審計(jì)環境下，注冊會計(jì)師(shī)如(rú)果違背執業操守，對報表的真實性、合法性發表了無保留意見(jiàn)的審計(jì)報告，必然帶來(lái)潛在的審計(jì)風(fēng)險，包括行政處罰風(fēng)險和侵權賠償風(fēng)險。
第三道程序，是對申報項目進行評審，根據《科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金專家評審工(gōng)作(zuò)規範》，相(xiàng)關的财務部分(fēn)由财務專家進行評審。财務專家隻是進行書(shū)面審查，不對财務資料的真實性合法性發表意見(jiàn)，僅僅對申報的财務資料的合理(lǐ)性進行評價。這些合理(lǐ)性包括：曆史數據合理(lǐ)、鈎稽關系是否正确、資金籌措是否合理(lǐ)、未來(lái)财務預測是否合理(lǐ)等。因此，對不合理(lǐ)的重大(dà)瑕疵未發現，導緻企業騙取了國(guó)家資金，财務專家難免其責，且信譽受損。
第二階段 驗收階段
同上述申報階段相(xiàng)比較，在驗收階段，同樣要經過三道程序，一是企業财務人員(yuán)準備驗收的财務資料；二是注冊會計(jì)師(shī)出具驗收專項審計(jì)報告；三是财務專家對驗收項目财務資料的評審。
除了财務工(gōng)作(zuò)者本身(shēn)因不履行職責可(kě)能承擔的行政處罰風(fēng)險外，驗收階段，承擔項目實施的企業和會計(jì)師(shī)事(shì)務所還(hái)可(kě)能承 “不誠實守信”的額外經濟責任風(fēng)險。包括：
（一）企業的風(fēng)險，根據《科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金監督管理(lǐ)和驗收工(gōng)作(zuò)規範》第三章(zhāng)14條的規定，以及《科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金财務管理(lǐ)暫行辦法》第23條的規定，項目實施過程中，發現有嚴重違法、重大(dà)欺騙、重大(dà)事(shì)實隐瞞的，終止合同執行，并采取停止撥款、通報、追回資金、已形成的資産上交國(guó)庫等措施，企業不得(de)再申報基金項目。企業承擔的是“得(de)不償失”的風(fēng)險。
（二）會計(jì)師(shī)事(shì)務所的風(fēng)險，根據《科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金财務管理(lǐ)暫行辦法》第十三條的規定：“創新基金項目資金在合同簽訂後分(fēn)兩次撥付，采取無償資助方式的，項目立項後撥付70%，驗收合格後撥付其餘資金”，而根據《科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金監督管理(lǐ)和驗收工(gōng)作(zuò)規範》的要求，資金項目專項審計(jì)報告是驗收評審的唯一外部法律依據。如(rú)果會計(jì)師(shī)事(shì)務所出具了不實的專項審計(jì)報告，使創新管理(lǐ)中心錯誤撥付第二次資金，事(shì)務所将存在可(kě)能承擔侵權賠償責任的風(fēng)險。理(lǐ)由是，根據《最高人民(mín)法院關于審理(lǐ)涉及會計(jì)師(shī)事(shì)務所在審計(jì)業務活動中民(mín)事(shì)侵權賠償案件(jiàn)的若幹規定》第二條“因合理(lǐ)信賴或者使用會計(jì)師(shī)事(shì)務所出具的不實報告，與被審計(jì)單位進行交易或者從(cóng)事(shì)與被審計(jì)單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自(zì)然人、法人或者其他(tā)組織，應認定爲注冊會計(jì)師(shī)法規定的利害關系人。”第四條“會計(jì)師(shī)事(shì)務所因在審計(jì)業務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任”的内容，國(guó)家科(kē)技創新中心屬于規定中第二條所指的“因合理(lǐ)信賴專項審計(jì)報告，而與被審計(jì)單位進行交易（簽訂資金資助合同）的其他(tā)組織”即利害關系人，有權對給國(guó)家造成的損失要求會計(jì)師(shī)事(shì)務所承擔侵權賠償責任。
風(fēng)險如(rú)何防範？
首先，樹(shù)立防範法律風(fēng)險的意識。作(zuò)爲财務工(gōng)作(zuò)者，應該學習《會計(jì)法》、《刑法》、《行政法》、《民(mín)法》等與會計(jì)責任相(xiàng)關的法律知識，明确“違法”可(kě)能“必究”的責任範圍。在從(cóng)事(shì)項目申報驗收工(gōng)作(zuò)時，懂(dǒng)得(de)如(rú)何遵章(zhāng)守法。
其次，财務工(gōng)作(zuò)者應認真學習、深入理(lǐ)解科(kē)技部、财政部關于創新基金申報驗收的各項文件(jiàn)，特别是熟悉兩個規範，即《科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金專家評審工(gōng)作(zuò)規範》、《科(kē)技型中小企業技術(shù)創新基金監督管理(lǐ)和驗收工(gōng)作(zuò)規範》。前一個規範告訴我們，财務指标的數據不在于好看(kàn)性，而在于合理(lǐ)性，即使評審分(fēn)值不高，隻要公司資金能夠保障，實事(shì)求是反映公司現狀，分(fēn)析異常因素合理(lǐ)，依然有可(kě)能獲得(de)申報成功；後一個規範告訴我們，公司隻要實實在在将資金用于項目實施，即使未實現合同要求的經濟指标，依然可(kě)以結題。因此，财務工(gōng)作(zuò)者沒有必要在“做假賬”、出“假審計(jì)報告”上下大(dà)功夫，而應該結合規範要求，在财務分(fēn)析上多下功夫，力求評審專家讀(dú)懂(dǒng)企業的苦衷和優勢，這樣，反而會更多的獲得(de)專家的同情和理(lǐ)解，争得(de)更好的成功機(jī)會。
再次，地方創新基金管理(lǐ)中心可(kě)以定期開展培訓工(gōng)作(zuò)。在每年(nián)申報和驗收工(gōng)作(zuò)前，聘請(qǐng)财務專家組織企業财務人員(yuán)學習創新基金相(xiàng)關财務知識，正确引導企業編寫财務分(fēn)析報告，幫助企業做好實施階段創新基金會計(jì)核算和資金管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)。這樣做，才能有效地防患于未然。
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