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重慶市國(guó)家稅務局 重慶市地方稅務局關于

2017-08-10

企業所得(de)稅部分(fēn)涉稅事(shì)項鑒證有關問(wèn)題的公告
 
爲進一步規範企業所得(de)稅管理(lǐ)，根據《中華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則，《中華人民(mín)共和國(guó)企業所得(de)稅法》及其實施條例，以及《注冊稅務師(shī)管理(lǐ)暫行辦法》（國(guó)家稅務總局令〔2005〕第14号）、《國(guó)家稅務總局關于加強企業所得(de)稅管理(lǐ)的意見(jiàn)》（國(guó)稅發〔2008〕88号）、《國(guó)家稅務總局關于進一步加強企業所得(de)稅彙算清繳工(gōng)作(zuò)的通知》（稅總發〔2013〕26号）、《國(guó)家稅務總局關于稅務師(shī)事(shì)務所公告欄有關問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年(nián)第67号）等有關規定，結合我市企業所得(de)稅征管實際，現對企業所得(de)稅部分(fēn)涉稅事(shì)項鑒證有關問(wèn)題公告如(rú)下：
 
一、企業所得(de)稅納稅人發生(shēng)下列涉稅事(shì)項時，提供符合國(guó)家稅務總局規定條件(jiàn)的稅務師(shī)事(shì)務所等涉稅專業服務機(jī)構（以下簡稱涉稅專業服務機(jī)構）出具的涉稅鑒證報告。
 
（一）納稅人向稅務機(jī)關申報扣除屬于《國(guó)家稅務總局發布〈企業資産損失所得(de)稅稅前扣除管理(lǐ)辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年(nián)第25号）第二十七條、第二十九條、第三十條、第四十五條規定情形的專項申報資産損失時，應按規定提供涉稅專業服務機(jī)構出具的專項鑒證報告或專業技術(shù)機(jī)構出具的專業技術(shù)鑒定意見(jiàn)；納稅人專項申報的其它資産損失可(kě)提供涉稅專業服務機(jī)構出具的專項鑒證報告。
 
（二）房(fáng)地産開發企業在開發産品完工(gōng)年(nián)度進行年(nián)度納稅申報時，應提供涉稅專業服務機(jī)構對該開發産品實際毛利額與預計(jì)毛利額之間差異調整情況的鑒證報告。
 
（三）企業重組選擇特殊性稅務處理(lǐ)的，應根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于企業重組業務企業所得(de)稅處理(lǐ)若幹問(wèn)題的通知》（财稅〔2009〕59号）以及《國(guó)家稅務總局關于發布〈企業重組業務企業所得(de)稅管理(lǐ)辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2010年(nián)第4号）的規定提供涉稅專業服務機(jī)構就(jiù)其符合特殊性重組條件(jiàn)出具的鑒證報告。
 
（四）當年(nián)虧損超過10萬元（含）且連續三年(nián)虧損的納稅人，或當年(nián)虧損超過50萬元（含）的納稅人進行年(nián)度納稅申報時，可(kě)提供涉稅專業服務機(jī)構就(jiù)其虧損情況出具的鑒證報告。
 
（五）當年(nián)彌補以前年(nián)度虧損超過50萬元（含）的納稅人進行年(nián)度納稅申報時，可(kě)提供涉稅專業服務機(jī)構就(jiù)其虧損彌補情況出具的鑒證報告。
 
（六）年(nián)度銷售（營業）收入在5000萬元（含）以上的納稅人進行年(nián)度納稅申報時，可(kě)提供涉稅專業服務機(jī)構就(jiù)其年(nián)度納稅申報出具的鑒證報告。
 
二、主管稅務機(jī)關應積極穩妥地推進企業所得(de)稅涉稅事(shì)項鑒證工(gōng)作(zuò),不得(de)自(zì)行擴大(dà)涉稅鑒證事(shì)項的範圍，不得(de)指定涉稅專業服務機(jī)構代理(lǐ)，切實保障納稅人委托稅務代理(lǐ)的自(zì)主權。
 
三、本公告自(zì)2013年(nián)4月1日(rì)起施行。企業尚未處理(lǐ)的上述事(shì)項，按照(zhào)本公告的規定處理(lǐ)；已經處理(lǐ)的，不再調整。
 
特此公告。

 

重慶市國(guó)家稅務局  重慶市地方稅務局
2013年(nián)3月25日(rì)