内部控制制度應規範的内容
在建立社會主義市場經濟體(tǐ)制和深化會計(jì)改革過程中，企業在遵守會計(jì)準則的基礎上，應以本單位會計(jì)工(gōng)作(zuò)實際出發，建立健全和強化自(zì)身(shēn)合理(lǐ)的會計(jì)政策和會計(jì)控制制度。對這些會計(jì)政策和會計(jì)控制制度，應作(zuò)出書(shū)面文字規定，這樣，不僅有利于企業有關人員(yuán)了解處理(lǐ)日(rì)常會計(jì)事(shì)項的政策和方法，也有利于企業會計(jì)政策的前後連貫。
重慶立信
1.明确規定處理(lǐ)各種經濟業務的職責分(fēn)工(gōng)和程序方法
企業要健全和強化内部組織機(jī)構，它是企業經濟活動進行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問(wèn)題是合理(lǐ)的職責分(fēn)工(gōng)。在一般情況下，處理(lǐ)每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都(dōu)規定要由兩個部門(mén)或兩個以上部門(mén)、兩名或兩名以上工(gōng)作(zuò)人員(yuán)分(fēn)工(gōng)負責，起到相(xiàng)互控制的作(zuò)用。如(rú)彙出一筆采購(gòu)貨款，規定要由采購(gòu)經辦人填寫請(qǐng)款單，供應計(jì)劃員(yuán)（或供應部門(mén)負責人）審查請(qǐng)款數額、内容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，會計(jì)員(yuán)審核請(qǐng)款單的内容并核對采購(gòu)預算後編制付款憑證，最後由出納員(yuán)憑手續完整的付款憑證辦理(lǐ)彙款結算（出納員(yuán)開出彙款結算憑證，還(hái)要通過會計(jì)員(yuán)審核），前後須經四人分(fēn)工(gōng)負責處理(lǐ)。而采購(gòu)彙款的報帳業務，則規定要經過采購(gòu)經辦人填寫報帳單，貨物提運人員(yuán)提貨，倉庫保管員(yuán)驗收數量，檢查員(yuán)驗收質量，以及會計(jì)員(yuán)審核發票、帳單及驗收憑證，編制轉帳憑證報銷。
2.明确資産記錄與保管的分(fēn)工(gōng)
規定管錢、管物、管帳人員(yuán)的相(xiàng)互制約關系，旨在保護資産的安全完整。如(rú)出納員(yuán)不得(de)兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工(gōng)作(zuò)；銀行票據的簽發印鑒，必須有兩人分(fēn)别掌管；向銀行提取較大(dà)數額現金時，必須由兩人以上，對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細帳要設專人稽核或另設記帳員(yuán)記帳；管錢、管物、管帳人員(yuán)因故離(lí)開工(gōng)作(zuò)崗位或調動工(gōng)作(zuò)時，規定要由主管領導指定專人代理(lǐ)或接替，并監督辦理(lǐ)必要的交接手續或正式移交清單。另外，現金收付的複核制，物資收發的複秤制、複點制等，也都(dōu)是防錯防弊的内部控制制度。
3.明确規定保證會計(jì)憑證和會計(jì)記錄的完整性和正确性要求
如(rú)對各種自(zì)制原始憑證，在格式、份數、編号、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章(zhāng)、明細數同合計(jì)數及大(dà)小寫數字一緻等方面作(zuò)出規定；對各種帳簿記錄，要求帳證的一緻或保持一定統馭關系的規定；還(hái)有會計(jì)核算中規定的雙線核對、餘額明細核對、各種報表相(xiàng)關數字核對，以及由此而規定的内部稽核制度等。
4.明确規定建立财産清查盤點制度如(rú)爲了保證财産物資的安全和完整，除規定物資保管員(yuán)對每項物資進行收付後，都(dōu)要實行永續盤存辦法核對庫存帳實外，還(hái)要規定财産物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相(xiàng)符或及時處理(lǐ)發生(shēng)的差錯。又如(rú)現金出納員(yuán)除規定每日(rì)下班前要結帳清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計(jì)主管人員(yuán)還(hái)有經常檢查出納員(yuán)工(gōng)作(zuò)，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理(lǐ)情況的責任。
5.明确規定計(jì)算機(jī)财務管理(lǐ)系統操作(zuò)權限和控制方法
（1）計(jì)算機(jī)代替手工(gōng)填制記帳憑證是相(xiàng)當容易的，并且比手工(gōng)制作(zuò)的憑證更規範、效率更高。但(dàn)是難以給查帳和審計(jì)工(gōng)作(zuò)提供可(kě)靠的依據。爲了解決這一矛盾，可(kě)以先由計(jì)算機(jī)填制輸出記帳憑證，然後由有關經辦人确認後簽名或蓋章(zhāng)，無簽名或蓋章(zhāng)的視作(zuò)無效憑證，不得(de)進行帳務處理(lǐ)。設置主輔操作(zuò)員(yuán)進行兩次輸入，僅僅是爲了防止數據輸入時錯誤，對于原始憑證與記帳憑證中的差錯卻無法校(xiào)正，連事(shì)後控制的作(zuò)用也發揮不了。因此，可(kě)直接由主辦會計(jì)根據審核無誤的原始憑證操作(zuò)計(jì)算機(jī)制作(zuò)記帳憑證，并将數據存入一個臨時數據庫中，以便調出修改。同時應對輸出的記帳憑證确認後簽名或蓋章(zhāng)，然後交稽核員(yuán)稽核。對于審核無誤的記帳憑證，稽核員(yuán)交出納進行收、付款，并操作(zuò)計(jì)算機(jī)将主辦會計(jì)存入臨時庫存中的憑證數據轉入正式數據存中，以便進行帳務處理(lǐ)。
（2）電算化可(kě)以大(dà)大(dà)提高會計(jì)工(gōng)作(zuò)效率和會計(jì)工(gōng)作(zuò)的水平。但(dàn)是，不能以此代替原手工(gōng)會汁處理(lǐ)中已建立起來(lái)的内部控制制度和管理(lǐ)制度，同時，還(hái)應加強對電算化系統的管理(lǐ)，這是會計(jì)系統安全、正常運行的前提。要明确系統管理(lǐ)人員(yuán)、維護人員(yuán)不得(de)兼任出納、會計(jì)工(gōng)作(zuò)，任何人不得(de)利用工(gōng)具軟件(jiàn)直接對數據庫進行操作(zuò)。程序設計(jì)人員(yuán)還(hái)應對數據庫采用加密技術(shù)進行處理(lǐ)，嚴格按會計(jì)電算化系統的設計(jì)要求配置人員(yuán)，健全數據輸入、修改、審核的内部控制制度，保障系統設計(jì)的處理(lǐ)流程不走樣變型。
（3）對會計(jì)電算化進行内部控制，主要是對存取權限進行控制。設多級安全保密措施，系統密匙的源代碼和目的代碼，應置于嚴格保密之下，從(cóng)計(jì)算機(jī)系統處理(lǐ)方面對信息提供保護，通過用戶密碼口令的檢查，來(lái)識别操作(zuò)者的權限；利用數值項防用戶利合法查詢推出該用戶不應了解的數據。操作(zuò)權限（密級）的分(fēn)配，應由财務負責人統一專管，以達到相(xiàng)互控制的目的，明确各自(zì)的責任。
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