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會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)和監督管理(lǐ)辦法
第一章(zhāng) 總則
第一條 爲規範會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所執業許可(kě)，加強對會計(jì)師(shī)事(shì)務所的監督管理(lǐ)，促進注冊會計(jì)師(shī)行業健康發展，根據《中華人民(mín)共和國(guó)注冊會計(jì)師(shī)法》（以下簡稱《注冊會計(jì)師(shī)法》）、《中華人民(mín)共和國(guó)合夥企業法》、《中華人民(mín)共和國(guó)公司法》等法律、行政法規，制定本辦法。title"=重慶立信
第二條 财政部和省、自(zì)治區、直轄市人民(mín)政府财政部門(mén)（以下簡稱省級财政部門(mén)）對會計(jì)師(shī)事(shì)務所和注冊會計(jì)師(shī)進行管理(lǐ)、監督和指導，适用本辦法。
第三條 省級财政部門(mén)應當遵循公開、公平、公正、便民(mín)、高效的原則，依法辦理(lǐ)本地區會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)工(gōng)作(zuò)，并對本地區會計(jì)師(shī)事(shì)務所進行監督管理(lǐ)。
财政部和省級财政部門(mén)應當加強對會計(jì)師(shī)事(shì)務所和注冊會計(jì)師(shī)的政策指導，營造公平的會計(jì)市場環境，引導和鼓勵會計(jì)師(shī)事(shì)務所不斷完善内部治理(lǐ)，實現有序發展。
省級财政部門(mén)應當推進網上政務，便利會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)申請(qǐng)和變更備案。
第四條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所、注冊會計(jì)師(shī)應當遵守法律、行政法規，恪守職業道德，遵循執業準則、規則。
第五條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所、注冊會計(jì)師(shī)依法獨立、客觀、公正執業，受法律保護，任何單位和個人不得(de)違法幹預。
第六條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所可(kě)以采用普通合夥、特殊普通合夥或者有限責任公司形式。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所從(cóng)事(shì)證券服務業務和經法律、行政法規規定的關系公衆利益的其他(tā)特定業務，應當采用普通合夥或者特殊普通合夥形式，接受财政部的監督。
第二章(zhāng) 會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)的取得(de)
第七條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當自(zì)領取營業執照(zhào)之日(rì)起60日(rì)内，向所在地的省級财政部門(mén)申請(qǐng)執業許可(kě)。
未取得(de)會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)的，不得(de)以會計(jì)師(shī)事(shì)務所的名義開展業務活動，不得(de)從(cóng)事(shì)《注冊會計(jì)師(shī)法》第十四條規定的業務（以下簡稱注冊會計(jì)師(shī)法定業務）。
第八條 普通合夥會計(jì)師(shī)事(shì)務所申請(qǐng)執業許可(kě)，應當具備下列條件(jiàn)：
（一）2名以上合夥人，且合夥人均符合本辦法第十一條規定條件(jiàn)；
（二）書(shū)面合夥協議(yì)；
（三）有經營場所。
第九條 特殊普通合夥會計(jì)師(shī)事(shì)務所申請(qǐng)執業許可(kě)，應當具備下列條件(jiàn)：
（一）15名以上由注冊會計(jì)師(shī)擔任的合夥人，且合夥人均符合本辦法第十一條、第十二條規定條件(jiàn)；
（二）60名以上注冊會計(jì)師(shī)；
（三）書(shū)面合夥協議(yì)；
（四）有經營場所；
（五）法律、行政法規或者财政部依授權規定的其他(tā)條件(jiàn)。
第十條 有限責任會計(jì)師(shī)事(shì)務所申請(qǐng)執業許可(kě)，應當具備下列條件(jiàn)：
（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規定條件(jiàn)；
（二）不少于人民(mín)币30萬元的注冊資本；
（三）股東共同制定的公司章(zhāng)程；
（四）有經營場所。
第十一條 除本辦法第十二條規定外，會計(jì)師(shī)事(shì)務所的合夥人（股東），應當具備下列條件(jiàn)：
（一）具有注冊會計(jì)師(shī)執業資格；
（二）成爲合夥人（股東）前3年(nián)内沒有因爲執業行爲受到行政處罰；
（三）最近連續3年(nián)在會計(jì)師(shī)事(shì)務所從(cóng)事(shì)審計(jì)業務且在會計(jì)師(shī)事(shì)務所從(cóng)事(shì)審計(jì)業務時間累計(jì)不少于10年(nián)或者取得(de)注冊會計(jì)師(shī)執業資格後最近連續5年(nián)在會計(jì)師(shī)事(shì)務所從(cóng)事(shì)審計(jì)業務；
（四）成爲合夥人（股東）前3年(nián)内沒有因欺騙、賄賂等不正當手段申請(qǐng)會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)而被省級财政部門(mén)作(zuò)出不予受理(lǐ)、不予批準或者撤銷會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)的決定；
（五）在境内有穩定住所，每年(nián)在境内居留不少于6個月，且最近連續居留已滿5年(nián)。
因受行政處罰、刑事(shì)處罰被吊銷、撤銷注冊會計(jì)師(shī)執業資格的，其被吊銷、撤銷執業資格之前在會計(jì)師(shī)事(shì)務所從(cóng)事(shì)審計(jì)業務的年(nián)限，不得(de)計(jì)入本條第一款第三項規定的累計(jì)年(nián)限。
第十二條 不符合本辦法第十一條第一款第一項和第三項規定的條件(jiàn)，但(dàn)具有相(xiàng)關職業資格的人員(yuán)，經合夥協議(yì)約定，可(kě)以擔任特殊普通合夥會計(jì)師(shī)事(shì)務所履行内部特定管理(lǐ)職責或者從(cóng)事(shì)咨詢業務的合夥人，但(dàn)不得(de)擔任首席合夥人和執行合夥事(shì)務的合夥人，不得(de)以任何形式對該會計(jì)師(shī)事(shì)務所實施控制。具體(tǐ)辦法另行制定。
第十三條 普通合夥會計(jì)師(shī)事(shì)務所和特殊普通合夥會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當設立首席合夥人，由執行合夥事(shì)務的合夥人擔任。
有限責任會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當設立主任會計(jì)師(shī)，由法定代表人擔任，法定代表人應當是有限責任會計(jì)師(shī)事(shì)務所的股東。
首席合夥人（主任會計(jì)師(shī)）應當符合下列條件(jiàn)：
（一）在境内有穩定住所，每年(nián)在境内居留不少于6個月，且最近連續居留已滿10年(nián)；
（二）具有代表會計(jì)師(shī)事(shì)務所履行合夥協議(yì)或者公司章(zhāng)程授予的管理(lǐ)職權的能力和經驗。
第十四條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當加強執業質量控制，建立健全合夥人（股東）、簽字注冊會計(jì)師(shī)和其他(tā)從(cóng)業人員(yuán)在執業質量控制中的權責體(tǐ)系。
首席合夥人（主任會計(jì)師(shī)）對會計(jì)師(shī)事(shì)務所的執業質量負主體(tǐ)責任。審計(jì)業務主管合夥人（股東）、質量控制主管合夥人（股東）對會計(jì)師(shī)事(shì)務所的審計(jì)業務質量負直接主管責任。審計(jì)業務項目合夥人（股東）對組織承辦的具體(tǐ)業務項目的審計(jì)質量負直接責任。
第十五條 注冊會計(jì)師(shī)擔任會計(jì)師(shī)事(shì)務所的合夥人（股東），涉及執業關系轉移的，該注冊會計(jì)師(shī)應當先在省、自(zì)治區、直轄市注冊會計(jì)師(shī)協會（以下簡稱省級注冊會計(jì)師(shī)協會）辦理(lǐ)從(cóng)原會計(jì)師(shī)事(shì)務所轉出的手續。若爲原會計(jì)師(shī)事(shì)務所合夥人（股東）的，還(hái)應當按照(zhào)有關法律、行政法規，以及合夥協議(yì)或者公司章(zhāng)程的規定，先辦理(lǐ)退夥或者股權轉讓手續。
第十六條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所的名稱應當符合國(guó)家有關規定。未經同意，會計(jì)師(shī)事(shì)務所不得(de)使用包含其他(tā)已取得(de)執業許可(kě)的會計(jì)師(shī)事(shì)務所字号的名稱。
第十七條 申請(qǐng)會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)，應當向其所在地的省級财政部門(mén)提交下列材料：
（一）會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)申請(qǐng)表；
（二）會計(jì)師(shī)事(shì)務所合夥人（股東）執業經曆等符合規定條件(jiàn)的材料；
（三）拟在該會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業的注冊會計(jì)師(shī)情況彙總表；
（四）營業執照(zhào)複印件(jiàn)；
（五）書(shū)面合夥協議(yì)或者公司章(zhāng)程複印件(jiàn)；
（六）經營場所産權證明或者使用權證明複印件(jiàn)。
合夥人（股東）是境外人員(yuán)或移居境外人員(yuán)的，還(hái)應當提交符合本辦法第十一條第一款第五項、第十三條第三款第一項條件(jiàn)的住所有效證明和居留時間有效證明及承諾函。
因合并或者分(fēn)立新設會計(jì)師(shī)事(shì)務所的，申請(qǐng)時還(hái)應當提交合并協議(yì)或者分(fēn)立協議(yì)。
申請(qǐng)人應當對申請(qǐng)材料内容的真實性、準确性、完整性負責。
第十八條 省級财政部門(mén)應當對申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進行審查。對申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在接到申請(qǐng)材料後5日(rì)内一次性告知申請(qǐng)人需要補正的全部内容。對申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照(zhào)要求提交全部補正申請(qǐng)材料的應當受理(lǐ)。受理(lǐ)申請(qǐng)或者不予受理(lǐ)申請(qǐng)，應當向申請(qǐng)人出具加蓋本行政機(jī)關專用印章(zhāng)和注明日(rì)期的書(shū)面憑證。
省級财政部門(mén)受理(lǐ)申請(qǐng)的，應當将申請(qǐng)材料中有關會計(jì)師(shī)事(shì)務所名稱以及合夥人（股東）執業資格及執業時間等情況在5日(rì)内予以公示。
第十九條 省級财政部門(mén)應當通過财政會計(jì)行業管理(lǐ)系統對申請(qǐng)人有關信息進行核對，并自(zì)受理(lǐ)申請(qǐng)之日(rì)起30日(rì)内作(zuò)出準予或者不予會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)的決定。
第二十條 省級财政部門(mén)作(zuò)出準予會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)決定的，應當自(zì)作(zuò)出準予決定之日(rì)起10日(rì)内向申請(qǐng)人出具準予行政許可(kě)的書(shū)面決定、頒發會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業證書(shū)，并予以公告。準予許可(kě)決定應當載明下列事(shì)項：
（一）會計(jì)師(shī)事(shì)務所的名稱和組織形式；
（二）會計(jì)師(shī)事(shì)務所合夥人（股東）的姓名；
（三）會計(jì)師(shī)事(shì)務所首席合夥人（主任會計(jì)師(shī)）的姓名；
（四）會計(jì)師(shī)事(shì)務所的業務範圍。
第二十一條 省級财政部門(mén)作(zuò)出準予會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)決定的，應當自(zì)作(zuò)出準予決定之日(rì)起30日(rì)内将準予許可(kě)決定報财政部備案。
财政部發現準予許可(kě)不當的，應當自(zì)收到準予許可(kě)決定之日(rì)起30日(rì)内通知省級财政部門(mén)重新審查。
省級财政部門(mén)重新審查後發現申請(qǐng)人不符合本辦法規定的申請(qǐng)執業許可(kě)的條件(jiàn)的，應當撤銷執業許可(kě)，并予以公告。
第二十二條 省級财政部門(mén)作(zuò)出不予會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)決定的，應當自(zì)作(zuò)出決定之日(rì)起10日(rì)内向申請(qǐng)人出具書(shū)面決定，并通知工(gōng)商行政管理(lǐ)部門(mén)。
書(shū)面決定應當說(shuō)明不予許可(kě)的理(lǐ)由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政複議(yì)或者提起行政訴訟的權利。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)申請(qǐng)未予準許，企業主體(tǐ)繼續存續的，不得(de)從(cóng)事(shì)注冊會計(jì)師(shī)法定業務，企業名稱中不得(de)繼續使用“會計(jì)師(shī)事(shì)務所”字樣，申請(qǐng)人應當自(zì)收到不予許可(kě)決定之日(rì)起20日(rì)内辦理(lǐ)工(gōng)商變更登記。
第二十三條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所的合夥人（股東）應當自(zì)會計(jì)師(shī)事(shì)務所取得(de)執業證書(shū)之日(rì)起30日(rì)内辦理(lǐ)完成轉入該會計(jì)師(shī)事(shì)務所的手續。
注冊會計(jì)師(shī)在未辦理(lǐ)完成轉入手續以前，不得(de)在拟轉入的會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業。
第二十四條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當完善職業風(fēng)險防範機(jī)制，建立職業風(fēng)險基金，辦理(lǐ)職業責任保險。具體(tǐ)辦法由财政部另行制定。
特殊普通合夥會計(jì)師(shī)事(shì)務所的合夥人按照(zhào)《合夥企業法》等法律法規的規定及合夥協議(yì)的約定，對會計(jì)師(shī)事(shì)務所的債務承擔相(xiàng)應責任。
第三章(zhāng) 會計(jì)師(shī)事(shì)務所分(fēn)所執業許可(kě)的取得(de)
第二十五條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所設立分(fēn)支機(jī)構應當依照(zhào)本辦法規定申請(qǐng)分(fēn)所執業許可(kě)。
第二十六條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所分(fēn)所的名稱應當采用“會計(jì)師(shī)事(shì)務所名稱+分(fēn)支機(jī)構所在行政區劃名+分(fēn)所”的形式。
第二十七條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當在人事(shì)、财務、業務、技術(shù)标準、信息管理(lǐ)等方面對其設立的分(fēn)所進行實質性的統一管理(lǐ)，并對分(fēn)所的業務活動、執業質量和債務承擔法律責任。
第二十八條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所申請(qǐng)分(fēn)所執業許可(kě)，應當自(zì)領取分(fēn)所營業執照(zhào)之日(rì)起60日(rì)内，向分(fēn)所所在地的省級财政部門(mén)提出申請(qǐng)。
第二十九條 申請(qǐng)分(fēn)所執業許可(kě)的會計(jì)師(shī)事(shì)務所，應當具備下列條件(jiàn)：
（一）取得(de)會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)3年(nián)以上，内部管理(lǐ)制度健全；
（二）不少于50名注冊會計(jì)師(shī)（已到和拟到分(fēn)所執業的注冊會計(jì)師(shī)除外）；
（三）申請(qǐng)設立分(fēn)所前3年(nián)内沒有因爲執業行爲受到行政處罰。
跨省級行政區劃申請(qǐng)分(fēn)所執業許可(kě)的，會計(jì)師(shī)事(shì)務所上一年(nián)度業務收入應當達到2000萬元以上。
因合并或者分(fēn)立新設的會計(jì)師(shī)事(shì)務所申請(qǐng)分(fēn)所執業許可(kě)的，其取得(de)會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)的期限，可(kě)以從(cóng)合并或者分(fēn)立前會計(jì)師(shī)事(shì)務所取得(de)執業許可(kě)的時間算起。
第三十條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所申請(qǐng)分(fēn)所執業許可(kě)，該分(fēn)所應當具備下列條件(jiàn)：
（一）分(fēn)所負責人爲會計(jì)師(shī)事(shì)務所的合夥人（股東），并具有注冊會計(jì)師(shī)執業資格；
（二）不少于5名注冊會計(jì)師(shī)，且注冊會計(jì)師(shī)的執業關系應當轉入分(fēn)所所在地省級注冊會計(jì)師(shī)協會；由總所人員(yuán)兼任分(fēn)所負責人的，其執業關系可(kě)以不作(zuò)變動，但(dàn)不計(jì)入本項規定的5名注冊會計(jì)師(shī)；
（三）有經營場所。
第三十一條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所申請(qǐng)分(fēn)所執業許可(kě)，應當向分(fēn)所所在地的省級财政部門(mén)提交下列材料：
（一）分(fēn)所執業許可(kě)申請(qǐng)表；
（二）會計(jì)師(shī)事(shì)務所合夥人會議(yì)或者股東會作(zuò)出的設立分(fēn)所的書(shū)面決議(yì)；
（三）注冊會計(jì)師(shī)情況彙總表（會計(jì)師(shī)事(shì)務所和申請(qǐng)執業許可(kě)的分(fēn)所分(fēn)别填寫）；
（四）分(fēn)所營業執照(zhào)複印件(jiàn)；
（五）會計(jì)師(shī)事(shì)務所對該分(fēn)所進行實質性統一管理(lǐ)的承諾書(shū)，該承諾書(shū)由首席合夥人（主任會計(jì)師(shī)）簽署，并加蓋會計(jì)師(shī)事(shì)務所公章(zhāng)；
（六）經營場所産權證明或者使用權證明複印件(jiàn)。
跨省級行政區劃申請(qǐng)分(fēn)所執業許可(kě)的，還(hái)應當提交上一年(nián)度會計(jì)師(shī)事(shì)務所業務收入證明。
第三十二條 省級财政部門(mén)審批分(fēn)所執業許可(kě)的程序比照(zhào)本辦法第十八條至第二十二條第二款的規定辦理(lǐ)。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所跨省級行政區劃設立分(fēn)所的，準予分(fēn)所執業許可(kě)的省級财政部門(mén)還(hái)應當将準予許可(kě)決定抄送會計(jì)師(shī)事(shì)務所所在地的省級财政部門(mén)。
省級财政部門(mén)作(zuò)出不予分(fēn)所執業許可(kě)決定的，會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當自(zì)收到不予許可(kě)決定之日(rì)起20日(rì)内辦理(lǐ)該分(fēn)所的工(gōng)商注銷手續。
第四章(zhāng) 會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所的變更備案和執業許可(kě)的注銷
第三十三條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所下列事(shì)項發生(shēng)變更的，應當自(zì)作(zuò)出決議(yì)之日(rì)起20日(rì)内向所在地的省級财政部門(mén)備案；涉及工(gōng)商變更登記的，應當自(zì)辦理(lǐ)完工(gōng)商變更登記之日(rì)起20日(rì)内向所在地的省級财政部門(mén)備案：
（一）會計(jì)師(shī)事(shì)務所的名稱；
（二）首席合夥人（主任會計(jì)師(shī)）；
（三）合夥人（股東）；
（四）經營場所；
（五）有限責任會計(jì)師(shī)事(shì)務所的注冊資本。
分(fēn)所的名稱、負責人或者經營場所發生(shēng)變更的，該會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當同時向會計(jì)師(shī)事(shì)務所和分(fēn)所所在地的省級财政部門(mén)備案。
第三十四條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所變更備案的，應當提交變更事(shì)項情況表，以及變更事(shì)項符合會計(jì)師(shī)事(shì)務所和分(fēn)所執業許可(kě)條件(jiàn)的證明材料。
第三十五條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所變更名稱的，應當同時向會計(jì)師(shī)事(shì)務所和分(fēn)所所在地的省級财政部門(mén)提交營業執照(zhào)複印件(jiàn)，交回原會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業證書(shū)或者分(fēn)所執業證書(shū)，換取新的會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業證書(shū)或者分(fēn)所執業證書(shū)。
省級财政部門(mén)應當将會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所的名稱變更情況予以公告。
第三十六條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所跨省級行政區劃遷移經營場所的，應當在辦理(lǐ)完遷入地工(gōng)商登記手續後10日(rì)内向遷出地省級财政部門(mén)辦理(lǐ)遷出手續。會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當提交遷入地的營業執照(zhào)複印件(jiàn)，并由遷出地省級财政部門(mén)在一式兩份的會計(jì)師(shī)事(shì)務所跨省級行政區劃遷移表上蓋章(zhāng)确認。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當在辦理(lǐ)完遷出手續後10日(rì)内，向遷入地省級财政部門(mén)提交經遷出地省級财政部門(mén)蓋章(zhāng)确認的會計(jì)師(shī)事(shì)務所跨省級行政區劃遷移表、合夥人（股東）情況彙總表和遷入地的營業執照(zhào)複印件(jiàn)。
遷入地省級财政部門(mén)應當在收到備案材料後10日(rì)内，收回原會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業證書(shū)，換發新的會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業證書(shū)，并予以公告，同時通知遷出地省級财政部門(mén)。
遷出地省級财政部門(mén)收到通知後，将該會計(jì)師(shī)事(shì)務所遷移情況予以公告。
第三十七條 遷入地省級财政部門(mén)應當對遷入的會計(jì)師(shī)事(shì)務所持續符合執業許可(kě)條件(jiàn)的情況予以審查。未持續符合執業許可(kě)條件(jiàn)的，責令其在60日(rì)内整改，未在規定期限内整改或者整改期滿仍未達到執業許可(kě)條件(jiàn)的，由遷入地省級财政部門(mén)撤銷執業許可(kě)，并予以公告。
第三十八條 跨省級行政區劃遷移經營場所的會計(jì)師(shī)事(shì)務所設有分(fēn)所的，會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當在取得(de)遷入地省級财政部門(mén)換發的執業證書(shū)後15日(rì)内向其分(fēn)所所在地的省級财政部門(mén)備案，并提交其營業執照(zhào)複印件(jiàn)和執業證書(shū)複印件(jiàn)。分(fēn)所所在地省級财政部門(mén)應當收回原分(fēn)所執業證書(shū)，換發新的分(fēn)所執業證書(shū)。
第三十九條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所未在規定時間内辦理(lǐ)遷出和遷入備案手續的，由遷出地省級财政部門(mén)自(zì)發現之日(rì)起15日(rì)内公告該會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)失效。
第四十條 省級财政部門(mén)應當在受理(lǐ)申請(qǐng)的辦公場所将會計(jì)師(shī)事(shì)務所、會計(jì)師(shī)事(shì)務所分(fēn)所申請(qǐng)執業許可(kě)的條件(jiàn)、變更、注銷等應當提交的材料目錄及要求、批準的程序及期限予以公示。
第四十一條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所發生(shēng)下列情形之一的，省級财政部門(mén)應當辦理(lǐ)會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)注銷手續，收回會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)證書(shū)：
（一）會計(jì)師(shī)事(shì)務所依法終止的；
（二）會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)被依法撤銷、撤回或者執業許可(kě)證書(shū)依法被吊銷的；
（三）法律、行政法規規定的應當注銷執業許可(kě)的其他(tā)情形。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所分(fēn)所執業許可(kě)注銷的，比照(zhào)本條第一款規定辦理(lǐ)。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所或者分(fēn)所依法終止的，應當自(zì)辦理(lǐ)工(gōng)商注銷手續之日(rì)起10日(rì)内，告知所在地的省級财政部門(mén)。
第四十二條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)被依法注銷，企業主體(tǐ)繼續存續的，不得(de)從(cóng)事(shì)注冊會計(jì)師(shī)法定業務，企業名稱中不得(de)繼續使用“會計(jì)師(shī)事(shì)務所”字樣，并應當自(zì)執業許可(kě)被注銷之日(rì)起10日(rì)内，辦理(lǐ)工(gōng)商變更登記。
分(fēn)所執業許可(kě)被依法注銷的，應當自(zì)注銷之日(rì)起20日(rì)内辦理(lǐ)工(gōng)商注銷手續。
第四十三條 省級财政部門(mén)應當将注銷會計(jì)師(shī)事(shì)務所或者分(fēn)所執業許可(kě)的有關情況予以公告，并通知工(gōng)商行政管理(lǐ)部門(mén)。
第四十四條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所在接受财政部或者省級财政部門(mén)（以下簡稱省級以上财政部門(mén)）檢查、整改及整改情況核查期間，不得(de)辦理(lǐ)以下手續：
（一）首席合夥人（主任會計(jì)師(shī)）、審計(jì)業務主管合夥人（股東）、質量控制主管合夥人（股東）和相(xiàng)關簽字注冊會計(jì)師(shī)的離(lí)職、退夥（轉股）或者轉所；
（二）跨省級行政區劃遷移經營場所。
第五章(zhāng) 監督檢查
第四十五條 省級以上财政部門(mén)依法對下列事(shì)項實施監督檢查：
（一）會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所持續符合執業許可(kě)條件(jiàn)的情況；
（二）會計(jì)師(shī)事(shì)務所備案事(shì)項的報備情況；
（三）會計(jì)師(shī)事(shì)務所和注冊會計(jì)師(shī)的執業情況；
（四）會計(jì)師(shī)事(shì)務所的風(fēng)險管理(lǐ)和執業質量控制制度建立與執行情況；
（五）會計(jì)師(shī)事(shì)務所對分(fēn)所實施實質性統一管理(lǐ)的情況；
（六）法律、行政法規規定的其他(tā)監督檢查事(shì)項。
第四十六條 省級以上财政部門(mén)依法對會計(jì)師(shī)事(shì)務所實施全面或者專項監督檢查。
省級以上财政部門(mén)對會計(jì)師(shī)事(shì)務所進行監督檢查時，可(kě)以依法對被審計(jì)單位進行延伸檢查或者調查。财政部門(mén)開展其他(tā)檢查工(gōng)作(zuò)時，發現被檢查單位存在違規行爲而會計(jì)師(shī)事(shì)務所涉嫌出具不實審計(jì)報告及其他(tā)鑒證報告的，可(kě)以由省級以上财政部門(mén)延伸檢查相(xiàng)關會計(jì)師(shī)事(shì)務所。
省級以上财政部門(mén)在開展檢查過程中，可(kě)以根據工(gōng)作(zuò)需要，聘用一定數量的專業人員(yuán)協助檢查。
第四十七條 在實施監督檢查過程中，檢查人員(yuán)應當嚴格遵守财政檢查工(gōng)作(zuò)的有關規定。
第四十八條 财政部應當加強對省級财政部門(mén)監督、指導會計(jì)師(shī)事(shì)務所和注冊會計(jì)師(shī)工(gōng)作(zuò)的監督檢查。
省級财政部門(mén)應當按照(zhào)财政部要求建立信息報告制度，将會計(jì)師(shī)事(shì)務所和注冊會計(jì)師(shī)發生(shēng)的重大(dà)違法違規案件(jiàn)及時上報财政部。
第四十九條 省級以上财政部門(mén)在開展會計(jì)師(shī)事(shì)務所監督檢查時，要采取随機(jī)抽取檢查對象、随機(jī)選派執法檢查人員(yuán)并及時公開抽查情況和查處結果。
省級以上财政部門(mén)結合會計(jì)師(shī)事(shì)務所業務分(fēn)布、質量控制和内部管理(lǐ)等情況，分(fēn)類确定對會計(jì)師(shī)事(shì)務所實施監督檢查的頻次和方式，建立定期輪查制度和随機(jī)抽查制度。
第五十條 省級以上财政部門(mén)應當将發生(shēng)以下情形的會計(jì)師(shī)事(shì)務所列爲重點檢查對象，實施嚴格監管：
（一）審計(jì)收費明顯低于成本的；
（二）會計(jì)師(shī)事(shì)務所對分(fēn)所實施實質性統一管理(lǐ)薄弱的；
（三）以向委托人或者被審計(jì)單位有關人員(yuán)、中間人支付回扣、協作(zuò)費、勞務費、信息費、咨詢費等不正當方式承攬業務的；
（四）有不良執業記錄的；
（五）被實名投訴或者舉報的；
（六）業務報告數量明顯超出服務能力的；
（七）被非注冊會計(jì)師(shī)實際控制的；
（八）需要實施嚴格監管的其他(tā)情形。
第五十一條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當在出具審計(jì)報告及其他(tā)鑒證報告後30日(rì)内，通過财政會計(jì)行業管理(lǐ)系統報備簽字注冊會計(jì)師(shī)、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)收費等基本信息。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當在出具審計(jì)報告後60日(rì)内，通過财政會計(jì)行業管理(lǐ)系統報備其出具的年(nián)度财務報表審計(jì)報告，省級财政部門(mén)不得(de)自(zì)行增加報備信息，不得(de)要求會計(jì)師(shī)事(shì)務所報送紙質材料，并與注冊會計(jì)師(shī)協會等實行信息共享。
第五十二條 省級以上财政部門(mén)可(kě)以對會計(jì)師(shī)事(shì)務所依法進行實地檢查，或者将有關材料調到本機(jī)關或者檢查人員(yuán)辦公地點進行核查。
調閱的有關材料應當在檢查工(gōng)作(zuò)結束後1個月内送還(hái)并保持完整。
第五十三條 省級以上财政部門(mén)在實施監督檢查過程中，有權要求會計(jì)師(shī)事(shì)務所和注冊會計(jì)師(shī)說(shuō)明有關情況，調閱會計(jì)師(shī)事(shì)務所工(gōng)作(zuò)底稿及相(xiàng)關資料，向相(xiàng)關單位和人員(yuán)調查、詢問(wèn)、取證和核實有關情況。
第五十四條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所和注冊會計(jì)師(shī)應當接受省級以上财政部門(mén)依法實施的監督檢查，如(rú)實提供中文工(gōng)作(zuò)底稿及相(xiàng)關資料，不得(de)拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得(de)謊報、隐匿、銷毀相(xiàng)關證據材料。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所或者注冊會計(jì)師(shī)有明顯轉移、隐匿有關證據材料迹象的，省級以上财政部門(mén)可(kě)以對證據材料先行登記保存。
第五十五條 對會計(jì)師(shī)事(shì)務所和注冊會計(jì)師(shī)的違法違規行爲，省級以上财政部門(mén)依法作(zuò)出行政處罰決定的，應當自(zì)作(zuò)出處罰決定之日(rì)起10日(rì)内将相(xiàng)關信息錄入财政會計(jì)行業管理(lǐ)系統，并及時予以公告。
第五十六條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當于每年(nián)5月31日(rì)之前，按照(zhào)财政部要求通過财政會計(jì)行業管理(lǐ)系統向所在地的省級财政部門(mén)報備下列信息：
（一）持續符合執業許可(kě)條件(jiàn)的相(xiàng)關信息；
（二）上一年(nián)度經營情況；
（三）内部治理(lǐ)及會計(jì)師(shī)事(shì)務所對分(fēn)所實施實質性統一管理(lǐ)情況；
（四）會計(jì)師(shī)事(shì)務所由于執行業務涉及法律訴訟情況。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所與境外會計(jì)師(shī)事(shì)務所有成員(yuán)所、聯系所或者業務合作(zuò)關系的，應當同時報送相(xiàng)關信息，說(shuō)明上一年(nián)度與境外會計(jì)師(shī)事(shì)務所合作(zuò)開展業務的情況。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所在境外發展成員(yuán)所、聯系所或者設立分(fēn)支機(jī)構的，應當同時報送相(xiàng)關信息。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所跨省級行政區劃設有分(fēn)所的，應當同時将分(fēn)所有關材料報送分(fēn)所所在地的省級财政部門(mén)。
第五十七條 省級财政部門(mén)收到會計(jì)師(shī)事(shì)務所按照(zhào)本辦法第五十六條的規定報送的材料後，應當對會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所持續符合執業許可(kě)條件(jiàn)等情況進行彙總，于6月30日(rì)之前報财政部，并将持續符合執業許可(kě)條件(jiàn)的會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所名單及時予以公告。
第五十八條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所未按照(zhào)本辦法第五十一條、第五十六條規定報備的，省級以上财政部門(mén)應當責令限期補交報備材料、約談首席合夥人（主任會計(jì)師(shī)），并視補交報備材料和約談情況組織核查。
第五十九條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所未能持續符合執業許可(kě)條件(jiàn)的，會計(jì)師(shī)事(shì)務所應當在20日(rì)内向所在地的省級财政部門(mén)報告，并在報告日(rì)後60日(rì)内自(zì)行整改。
省級财政部門(mén)在日(rì)常管理(lǐ)、監督檢查中發現會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所未持續符合執業許可(kě)條件(jiàn)的，應當責令其在60日(rì)内整改。
整改期滿，會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所仍未達到執業許可(kě)條件(jiàn)的，由所在地的省級财政部門(mén)撤銷執業許可(kě)并予以公告。
第六十條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所和注冊會計(jì)師(shī)必須按照(zhào)執業準則、規則的要求，在實施必要的審計(jì)程序後，以經過核實的審計(jì)證據爲依據，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報告，不得(de)有下列行爲：
（一）在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分(fēn)适當的審計(jì)證據的情況下出具審計(jì)報告；
（二）對同一委托單位的同一事(shì)項，依據相(xiàng)同的審計(jì)證據出具不同結論的審計(jì)報告；
（三）隐瞞審計(jì)中發現的問(wèn)題，發表不恰當的審計(jì)意見(jiàn)；
（四）爲被審計(jì)單位編造或者僞造事(shì)由，出具虛假或者不實的審計(jì)報告；
（五）未實施嚴格的逐級複核制度，未按規定編制和保存審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿；
（六）未保持形式上和實質上的獨立；
（七）違反執業準則、規則的其他(tā)行爲。
第六十一條 注冊會計(jì)師(shī)不得(de)有下列行爲：
（一）在執行審計(jì)業務期間，在法律、行政法規規定不 得(de)買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得(de)購(gòu)買被審計(jì)單位或者個人的其他(tā)财産的期限内，買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購(gòu)買被審計(jì)單位或者個人所擁有的其他(tā)财産；
（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他(tā)财物，或者利用執行業務之便，謀取其他(tā)不正當利益；
（三）接受委托催收債款；
（四）允許他(tā)人以本人名義執行業務；
（五）同時在兩個或者兩個以上的會計(jì)師(shī)事(shì)務所執行業務；
（六）同時爲被審計(jì)單位編制财務會計(jì)報告；
（七）對其能力進行廣告宣傳以招攬業務；
（八）違反法律、行政法規的其他(tā)行爲。
第六十二條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所不得(de)有下列行爲：
（一）分(fēn)支機(jī)構未取得(de)執業許可(kě)；
（二）對分(fēn)所未實施實質性統一管理(lǐ)；
（三）向省級以上财政部門(mén)提供虛假材料或者不及時報送相(xiàng)關材料；
（四）雇用正在其他(tā)會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業的注冊會計(jì)師(shī)，或者允許本所人員(yuán)以他(tā)人名義執行業務，或者明知本所的注冊會計(jì)師(shī)在其他(tā)會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業而不予制止；
（五）允許注冊會計(jì)師(shī)在本所挂名而不在本所執行業務，或者明知本所注冊會計(jì)師(shī)在其他(tā)單位從(cóng)事(shì)獲取工(gōng)資性收入的工(gōng)作(zuò)而不予制止；
（六）借用、冒用其他(tā)單位名義承辦業務；
（七）允許其他(tā)單位或者個人以本所名義承辦業務；
（八）采取強迫、欺詐、賄賂等不正當方式招攬業務，或者通過網絡平台或者其他(tā)媒介售賣注冊會計(jì)師(shī)業務報告；
（九）承辦與自(zì)身(shēn)規模、執業能力、風(fēng)險承擔能力不匹配的業務；
（十）違反法律、行政法規的其他(tā)行爲。
第六章(zhāng) 法律責任
第六十三條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所或者注冊會計(jì)師(shī)違反法律法規及本辦法規定的，由省級以上财政部門(mén)依法給予行政處罰。
違法情節輕微，沒有造成危害後果的，省級以上财政部門(mén)可(kě)以采取責令限期整改、下達監管關注函、出具管理(lǐ)建議(yì)書(shū)、約談、通報等方式進行處理(lǐ)。
第六十四條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所采取隐瞞有關情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請(qǐng)執業許可(kě)情況的真實材料的，省級财政部門(mén)不予受理(lǐ)或者不予許可(kě)，并對會計(jì)師(shī)事(shì)務所和負有責任的相(xiàng)關人員(yuán)給予警告。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所采取欺騙、賄賂等不正當手段獲得(de)會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)的，由省級财政部門(mén)予以撤銷，并對負有責任的相(xiàng)關人員(yuán)給予警告。
第六十五條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所已辦理(lǐ)完工(gōng)商登記手續但(dàn)未在規定時間内申請(qǐng)執業許可(kě)的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規定的，由省級财政部門(mén)責令限期改正，逾期不改正的，通知工(gōng)商行政管理(lǐ)部門(mén)依法進行處理(lǐ)，并予以公告，對其執行合夥事(shì)務合夥人、法定代表人或者分(fēn)所負責人給予警告，不予辦理(lǐ)變更、轉所手續。
第六十六條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所有下列情形之一的，由省級以上财政部門(mén)責令限期改正，逾期不改正的可(kě)以按照(zhào)本辦法第六十三條第二款的規定進行處理(lǐ)：
（一）未按照(zhào)本辦法第二十三條規定辦理(lǐ)轉所手續的；
（二）分(fēn)所名稱不符合本辦法第二十六條規定的；
（三）未按照(zhào)本辦法第三十三條至三十五條第一款規定辦理(lǐ)有關變更事(shì)項備案手續的。
第六十七條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所違反本辦法第六十條第一項至第四項規定的，由省級以上财政部門(mén)給予警告，沒收違法所得(de)，可(kě)以并處違法所得(de)1倍以上5倍以下的罰款；情節嚴重的，并可(kě)以由省級以上财政部門(mén)暫停其執業1個月到1年(nián)或者吊銷執業許可(kě)。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所違反本辦法第六十條第五項至第七項規定，情節輕微，沒有造成危害後果的，按照(zhào)本辦法第六十三條第二款的規定進行處理(lǐ)；情節嚴重的，由省級以上财政部門(mén)給予警告，沒收違法所得(de)。
第六十八條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項至第十項規定的，由省級以上财政部門(mén)責令限期整改，未按規定期限整改的，對會計(jì)師(shī)事(shì)務所給予警告，有違法所得(de)的，可(kě)以并處違法所得(de)1倍以上3倍以下罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得(de)的，可(kě)以并處以1萬元以下的罰款。對會計(jì)師(shī)事(shì)務所首席合夥人（主任會計(jì)師(shī)）等相(xiàng)關管理(lǐ)人員(yuán)和直接責任人員(yuán)可(kě)以給予警告，情節嚴重的，可(kě)以并處1萬元以下罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關，依法追究刑事(shì)責任。
第六十九條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所違反本辦法第四十四條、第五十四條規定的，由省級以上财政部門(mén)對會計(jì)師(shī)事(shì)務所給予警告，可(kě)以并處1萬元以下的罰款；對會計(jì)師(shī)事(shì)務所首席合夥人（主任會計(jì)師(shī)）等相(xiàng)關管理(lǐ)人員(yuán)和直接責任人員(yuán)給予警告，可(kě)以并處1萬元以下罰款。
第七十條 注冊會計(jì)師(shī)違反本辦法第六十條第一項至第四項規定的，由省級以上财政部門(mén)給予警告；情節嚴重的，可(kě)以由省級以上财政部門(mén)暫停其執行業務1個月至1年(nián)或者吊銷注冊會計(jì)師(shī)證書(shū)。
注冊會計(jì)師(shī)違反本辦法第六十條第五項至第七項規定的，情節輕微，沒有造成危害後果的，按照(zhào)本辦法第六十三條第二款的規定進行處理(lǐ)；情節嚴重的，由省級以上财政部門(mén)給予警告。
第七十一條 注冊會計(jì)師(shī)違反本辦法第六十一條規定，情節輕微，沒有造成危害後果的，按照(zhào)本辦法第六十三條第二款的規定進行處理(lǐ)；情節嚴重的，由省級以上财政部門(mén)給予警告，有違法所得(de)的，可(kě)以并處違法所得(de)1倍以上3倍以下的罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得(de)的，可(kě)以并處以1萬元以下罰款。
第七十二條 法人或者其他(tā)組織未獲得(de)執業許可(kě)，或者被撤銷、注銷執業許可(kě)後繼續承辦注冊會計(jì)師(shī)法定業務的，由省級以上财政部門(mén)責令其停止違法活動，沒收違法所得(de)，可(kě)以并處違法所得(de)1倍以上5倍以下的罰款。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所違反本辦法第六條第二款規定的，适用前款規定處理(lǐ)。
第七十三條 會計(jì)師(shī)事(shì)務所或者注冊會計(jì)師(shī)違反本辦法的規定，故意出具虛假的審計(jì)報告、驗資報告，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關，依法追究刑事(shì)責任。
第七十四條 省級以上财政部門(mén)在作(zuò)出較大(dà)數額罰款、暫停執業、吊銷注冊會計(jì)師(shī)證書(shū)或者會計(jì)師(shī)事(shì)務所執業許可(kě)的決定之前，應當告知當事(shì)人有要求聽證的權利；當事(shì)人要求聽證的，應當按規定組織聽證。
第七十五條 當事(shì)人對省級以上财政部門(mén)審批和監督行爲不服的，可(kě)以依法申請(qǐng)行政複議(yì)或者提起行政訴訟。
第七十六條 省級以上财政部門(mén)的工(gōng)作(zuò)人員(yuán)在實施審批和監督過程中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者洩露國(guó)家秘密、商業秘密的，按照(zhào)《公務員(yuán)法》等國(guó)家有關規定追究相(xiàng)應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關，依法追究刑事(shì)責任。
第七章(zhāng) 附則
第七十七條 本辦法所稱“注冊會計(jì)師(shī)”是指中國(guó)注冊會計(jì)師(shī)；所稱“注冊會計(jì)師(shī)執業資格”是指中國(guó)注冊會計(jì)師(shī)執業資格。
本辦法所稱“以上”、“以下”均包括本數或者本級。本辦法規定的期限以工(gōng)作(zuò)日(rì)計(jì)算，不含法定節假日(rì)。
第七十八條 具有注冊會計(jì)師(shī)執業資格的境外人員(yuán)可(kě)以依據本辦法申請(qǐng)擔任會計(jì)師(shī)事(shì)務所合夥人（股東）。
其他(tā)國(guó)家或者地區對具有該國(guó)家或者地區注冊會計(jì)師(shī)執業資格的中國(guó)境内居民(mín)在當地設立會計(jì)師(shī)事(shì)務所、擔任會計(jì)師(shī)事(shì)務所合夥人（股東）或者執業有特别規定的，我國(guó)可(kě)以采取對等管理(lǐ)措施。
第七十九條 本辦法施行前已經取得(de)的會計(jì)師(shī)事(shì)務所及其分(fēn)所執業許可(kě)繼續有效，發生(shēng)變更事(shì)項的，其變更後的情況應當符合本辦法的規定。
會計(jì)師(shī)事(shì)務所申請(qǐng)轉制爲普通合夥或者特殊普通合夥會計(jì)師(shī)事(shì)務所的，轉制辦法另行制定。
第八十條 注冊會計(jì)師(shī)協會是由會計(jì)師(shī)事(shì)務所和注冊會計(jì)師(shī)組成的社會團體(tǐ)，依照(zhào)《注冊會計(jì)師(shī)法》履行相(xiàng)關職責，接受财政部和省級财政部門(mén)的監督、指導。
第八十一條 本辦法自(zì)2017年(nián)10月1日(rì)起施行。财政部2005年(nián)1月18日(rì)發布的《會計(jì)師(shī)事(shì)務所審批和監督暫行辦法》（财政部令第24号）同時廢止。
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