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北京國(guó)稅解答發票開具、營改增及企業所得(de)稅的13個熱(rè)點問(wèn)題

2017-10-31

小編今天整理(lǐ)了北京國(guó)稅解答關于發票開具、營改增及企業所得(de)稅的一些熱(rè)點問(wèn)題,具體(tǐ)如(rú)下:重慶立信
 
外地進京建築施工(gōng)企業代開發票問(wèn)題
 
1.外地進京建築施工(gōng)企業爲小規模納稅人,如(rú)需代開發票,應向西城(chéng)區國(guó)稅局還(hái)是向服務發生(shēng)地國(guó)稅機(jī)關申請(qǐng)代開?
 
答:北京市以外的納稅人(不含其他(tā)個人)在本市範圍内提供建築服務應預繳的增值稅,統一由西城(chéng)國(guó)稅局負責征收入庫,小規模納稅人不能自(zì)行開具增值稅專用發票的,可(kě)向西城(chéng)國(guó)稅局申請(qǐng)代開增值稅發票。
 
集貿市場代開發票問(wèn)題
 
1.集貿市場代開發票使用的是增值稅普通發票還(hái)是通用機(jī)打發票?
 
答:根據《北京市國(guó)家稅務局關于部分(fēn)普通發票換版的公告》(北京市國(guó)家稅務局公告2016年(nián)第20号)第三條的規定,通用機(jī)打發票(集貿市場代開卷式)由通用機(jī)打發票(卷式)替代。
 
因此,集貿市場代開發票使用的是通用機(jī)打發票(卷式)。
 
2.集貿市場代開的北京市國(guó)家稅務局通用機(jī)打發票上,收款單位是否填寫市場中商戶的名稱?納稅人識别号是填寫市場中商戶的還(hái)是填寫集貿市場的?
 
答:集貿市場代開發票收款單位填寫市場中實際收取款項的商戶的名稱,納稅人識别号填寫集貿市場的納稅人識别号。
 
貨物和勞務稅熱(rè)點問(wèn)題
 
1.其他(tā)個人提供應稅服務,去(qù)稅務機(jī)關代開發票是否可(kě)以享受小微企業優惠?是否受按次納稅起征點的限制?如(rú)能享受,是每次先繳納稅款,達到三萬後進行退稅,還(hái)是代開時不繳納稅款,累計(jì)金額超過3萬後一次性繳納?
 
答:其他(tā)個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計(jì)算繳納增值稅。按次納稅的納稅人,起征點爲每次(日(rì))銷售額500元(含本數)。按次納稅的納稅人不适用月銷售額不超過3萬元免征增值稅的小微企業優惠政策。
 
2.納稅人購(gòu)入不動産,符合分(fēn)期抵扣的條件(jiàn),2016年(nián)6月取得(de)專用發票,8月份進行認證,9月份進行申報抵扣,如(rú)何确定第13個月,應以認證月份(8月份)還(hái)是申報抵扣月份(9月份)爲第一個月?
 
答:2017年(nián)9月份申報8月份增值稅時可(kě)以填寫。
 
3.增值稅一般納稅人2016年(nián)5月1日(rì)後購(gòu)入的不動産在建工(gōng)程,是否适用分(fēn)期抵扣政策?
 
答:适用分(fēn)期抵扣的規定。
 
4.納稅人提供建築服務在10月申報期内收到預收款,且已在申報期内預繳稅款并取得(de)完稅憑證。請(qǐng)問(wèn)納稅人10月申報繳納9月增值稅時是否可(kě)以抵減該筆預繳稅款?還(hái)是必須在該項業務納稅義務發生(shēng)後才能抵減?
 
答:如(rú)10月申報期有應納稅款,納稅人可(kě)以用該筆預繳稅款進行抵減。
 
5.營改增後A企業與B企業簽訂不動産租賃合同,A企業将不動産老項目出租給B,但(dàn)A企業未做簡易征收備案,按照(zhào)11%的稅率繳納增值稅。現B企業又将此不動産轉租給C,請(qǐng)問(wèn)B企業是否可(kě)以适用簡易計(jì)稅方法?
 
答:《納稅人提供不動産經營租賃服務增值稅征收管理(lǐ)暫行辦法》(國(guó)家稅務總局公告2016年(nián)第16号)明确,取得(de)不動産,包括直接購(gòu)買、接受捐贈、接受投資入股、自(zì)建以及抵債等各種形式取得(de)的不動産。
 
納稅人取得(de)不動産,包含租入的不動産,對于租入不動産取得(de)時間,應按照(zhào)租入合同約定的租期開始日(rì)計(jì)算。因此,B企業轉租其在營改增後從(cóng)A公司租入的不動産,不能适用簡易計(jì)稅方法。
 
6.銷售方收集齊發票所有聯次後開具了紅(hóng)字增值稅普通發票,是否需要将發票聯給購(gòu)買方?
 
答:如(rú)果購(gòu)買方需要,可(kě)以将紅(hóng)字增值稅普通發票的發票聯給購(gòu)買方。
 
企業所得(de)稅熱(rè)點問(wèn)題
 
1.企業爲員(yuán)工(gōng)購(gòu)買的商業健康保險,能否在企業所得(de)稅前扣除?
 
答:企業爲員(yuán)工(gōng)購(gòu)買的商業健康保險,符合補充醫療保險的,可(kě)以作(zuò)爲補充醫療保險在企業所得(de)稅前扣除。
 
2.境外分(fēn)公司發生(shēng)的研發費用能否加計(jì)扣除?
 
答:根據《國(guó)家稅務總局關于發布<企業境外所得(de)稅收抵免操作(zuò)指南(nán)>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2010年(nián)第1号)所附的《企業境外所得(de)稅收抵免操作(zuò)指南(nán)》的規定,境外分(fēn)支機(jī)構合理(lǐ)支出範圍通常包括境外分(fēn)支機(jī)構發生(shēng)的人員(yuán)工(gōng)資、資産折舊、利息、相(xiàng)關稅費和應分(fēn)攤的總機(jī)構用于管理(lǐ)分(fēn)支機(jī)構的管理(lǐ)費用等。
 
研發費用加計(jì)扣除不屬于上述合理(lǐ)支出範圍,因此境外分(fēn)公司發生(shēng)的研發費用不能加計(jì)扣除。
 
3.企業将資産轉移至境外分(fēn)支機(jī)構是否需要視同銷售繳納企業所得(de)稅?
 
答:根據《國(guó)家稅務總局關于企業處置資産所得(de)稅處理(lǐ)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828号)第一條的規定,将資産在總機(jī)構及其分(fēn)支機(jī)構之間轉移,除将資産轉移至境外以外,由于資産所有權屬在形式和實質上均不發生(shēng)改變,可(kě)作(zuò)爲内部處置資産,不視同銷售确認收入,相(xiàng)關資産的計(jì)稅基礎延續計(jì)算。
 
因此,如(rú)将資産從(cóng)境内總機(jī)構轉移至境外分(fēn)支機(jī)構,則視同銷售。
 
4.哪些企業可(kě)以申請(qǐng)享受資源綜合利用企業所得(de)稅優惠?
 
答:根據《财政部國(guó)家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得(de)稅優惠目錄有關問(wèn)題的通知》(财稅〔2008〕47号)的規定,企業自(zì)2008年(nián)1月1日(rì)起以《資源綜合利用企業所得(de)稅優惠目錄》(以下簡稱《目錄》)中所列資源爲主要原材料,生(shēng)産《目錄》内符合國(guó)家或行業相(xiàng)關标準的産品取得(de)的收入,在計(jì)算應納稅所得(de)額時,減按90%計(jì)入當年(nián)收入總額。享受上述稅收優惠時,《目錄》内所列資源占産品原料的比例應符合《目錄》規定的技術(shù)标準。重慶勤業會計師事務所有限公司

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