财稅〔2017〕76号《關于延續小微企業增值稅政策的通知》規定：爲支持小微企業發展，自(zì)2018年(nián)1月1日(rì)至2020年(nián)12月31日(rì)，繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
提醒1：
對于小規模納稅人公司經營範圍中既涉及銷售貨物、又涉及銷售服務的，可(kě)分(fēn)别享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。
也就(jiù)是銷售貨物、提供加工(gōng)、修理(lǐ)修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅;
同時銷售服務、無形資産月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，也免征增值稅;
相(xiàng)當于月銷售額6萬元(按季納稅18萬元)以下免征了增值稅!
提醒2：
增值稅免征了，附加稅費也相(xiàng)應地減免了。
提醒3：
小微企業按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金，隻繳納城(chéng)建稅。
注意：這項減免三個附加稅費的優惠政策不僅僅針對小規模納稅人，也同樣适用于一般納稅人企業。
優惠政策2：小型企業、微型企業簽訂的銀行借款合同免征印花稅
财稅〔2017〕77号《關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》第二條規定：自(zì)2018年(nián)1月1日(rì)至2020年(nián)12月31日(rì)，對金融機(jī)構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
優惠政策3：年(nián)所得(de)不超50萬元小微企業減半征收企業所得(de)稅
财稅〔2017〕43号《關于擴大(dà)小型微利企業所得(de)稅優惠政策範圍的通知》第一條規定：
自(zì)2017年(nián)1月1日(rì)至2019年(nián)12月31日(rì)，将小型微利企業的年(nián)應納稅所得(de)額上限由30萬元提高至50萬元，對年(nián)應納稅所得(de)額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得(de)減按50%計(jì)入應納稅所得(de)額，按20%的稅率繳納企業所得(de)稅。
前款所稱小型微利企業，是指從(cóng)事(shì)國(guó)家非限制和禁止行業，并符合下列條件(jiàn)的企業：
(一)工(gōng)業企業，年(nián)度應納稅所得(de)額不超過50萬元，從(cóng)業人數不超過100人，資産總額不超過3000萬元;
(二)其他(tā)企業，年(nián)度應納稅所得(de)額不超過50萬元，從(cóng)業人數不超過80人，資産總額不超過1000萬元。
提醒：
對于從(cóng)業人數和資産總額指标，應按企業全年(nián)的季度平均值确定。具體(tǐ)計(jì)算公式如(rú)下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年(nián)季度平均值=全年(nián)各季度平均值之和÷4
年(nián)度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作(zuò)爲一個納稅年(nián)度确定上述相(xiàng)關指标。
優惠政策4：金融機(jī)構發放(fàng)小額貸款取得(de)的利息收入免征增值稅
财稅〔2017〕77号《關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》第一條規定：自(zì)2017年(nián)12月1日(rì)至2019年(nián)12月31日(rì)，對金融機(jī)構向農戶、小型企業、微型企業及個體(tǐ)工(gōng)商戶發放(fàng)小額貸款取得(de)的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構應将相(xiàng)關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件(jiàn)的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機(jī)構辦理(lǐ)納稅申報;未單獨核算的，不得(de)免征增值稅。《财政部稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知 》(财稅〔2017〕44号)第一條相(xiàng)應廢止。
提醒1：
将金融機(jī)構利息收入免征增值稅政策範圍由農戶擴大(dà)到小微企業、個體(tǐ)工(gōng)商戶.
提醒2：
享受免稅的貸款額度上限從(cóng)單戶授信10萬元擴大(dà)到100萬元。
優惠政策5：金融機(jī)構農戶小額貸款的利息收入按90%計(jì)入收入總額
根據《财政部、國(guó)家稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(财稅〔2017〕44号)第二條規定: “ 自(zì)2017年(nián)1月1日(rì)至2019年(nián)12月31日(rì)，對金融機(jī)構農戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應納稅所得(de)額時，按90%計(jì)入收入總額”。
優惠政策6：自(zì)主就(jiù)業退役士兵(bīng)從(cóng)事(shì)個體(tǐ)每戶每年(nián)減稅8000元
《财政部、國(guó)家稅務總局、民(mín)政部關于繼續實施扶持自(zì)主就(jiù)業退役士兵(bīng)創業就(jiù)業有關稅收政策的通知》(财稅〔2017〕46号)第一條規定：
對自(zì)主就(jiù)業退役士兵(bīng)從(cóng)事(shì)個體(tǐ)經營的，在3年(nián)内按每戶每年(nián)8000元爲限額依次扣減其當年(nián)實際應繳納的增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得(de)稅。限額标準最高可(kě)上浮20%，各省、自(zì)治區、直轄市人民(mín)政府可(kě)根據本地區實際情況在此幅度内确定具體(tǐ)限額标準，并報财政部和稅務總局備案。
納稅人年(nián)度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款爲限;大(dà)于上述扣減限額的，以上述扣減限額爲限。納稅人的實際經營期不足一年(nián)的，應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式爲：減免稅限額=年(nián)度減免稅限額÷12×實際經營月數。
納稅人在享受稅收優惠政策的當月，持《中國(guó)人民(mín)解放(fàng)軍義務兵(bīng)退出現役證》或《中國(guó)人民(mín)解放(fàng)軍士官退出現役證》以及稅務機(jī)關要求的相(xiàng)關材料向主管稅務機(jī)關備案。
四、本通知的執行期限爲2017年(nián)1月1日(rì)至2019年(nián)12月31日(rì)。本通知規定的稅收優惠政策按照(zhào)備案減免稅管理(lǐ)，納稅人應向主管稅務機(jī)關備案。稅收優惠政策在2019年(nián)12月31日(rì)未享受滿3年(nián)的，可(kě)繼續享受至3年(nián)期滿爲止。
優惠政策7：企業招用自(zì)主就(jiù)業退役士兵(bīng)每人每年(nián)減稅4000元
《财政部、國(guó)家稅務總局、民(mín)政部關于繼續實施扶持自(zì)主就(jiù)業退役士兵(bīng)創業就(jiù)業有關稅收政策的通知》(财稅〔2017〕46号)第二條規定：
對商貿企業、服務型企業、勞動就(jiù)業服務企業中的加工(gōng)型企業和街道社區具有加工(gōng)性質的小型企業實體(tǐ)，在新增加的崗位中，當年(nián)新招用自(zì)主就(jiù)業退役士兵(bīng)，與其簽訂1年(nián)以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年(nián)内按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得(de)稅優惠。定額标準爲每人每年(nián)4000元，最高可(kě)上浮50%，各省、自(zì)治區、直轄市人民(mín)政府可(kě)根據本地區實際情況在此幅度内确定具體(tǐ)定額标準，并報财政部和稅務總局備案。
優惠政策8：物流企業自(zì)有的大(dà)宗商品倉儲用地減半計(jì)征城(chéng)鎮土(tǔ)地稅
财政部、國(guó)家稅務總局下發《财政部 國(guó)家稅務總局關于繼續實施物流企業大(dà)宗商品倉儲設施用地城(chéng)鎮土(tǔ)地使用稅優惠政策的通知》(财稅〔2017〕33号)，明确“自(zì)2017年(nián)1月1日(rì)起至2019年(nián)12月31日(rì)止，對物流企業自(zì)有的(包括自(zì)用和出租)大(dà)宗商品倉儲設施用地，減按所屬土(tǔ)地等級适用稅額标準的50%計(jì)征城(chéng)鎮土(tǔ)地使用稅”。
優惠政策9：提高科(kē)技型中小企業研發費加計(jì)扣除比例到75%
《關于提高科(kē)技型中小企業研究開發費用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(财稅〔2017〕34号)規定：
科(kē)技型中小企業開展研發活動中實際發生(shēng)的研發費用，未形成無形資産計(jì)入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年(nián)1月1日(rì)至2019年(nián)12月31日(rì)期間，再按照(zhào)實際發生(shēng)額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資産的，在上述期間按照(zhào)無形資産成本的175%在稅前攤銷。
注意：
企業開展研發費用加計(jì)扣除政策不變，隻是對科(kē)技型中小企業，提高了扣除比例
優惠政策10：重點群體(tǐ)自(zì)主創業從(cóng)事(shì)個體(tǐ)每戶每年(nián)減稅8000元
《财政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體(tǐ)創業就(jiù)業有關稅收政策的通知》(财稅〔2017〕49号)第一條規定：
對持《就(jiù)業創業證》(注明“自(zì)主創業稅收政策”或“畢業年(nián)度内自(zì)主創業稅收政策”)或《就(jiù)業失業登記證》(注明“自(zì)主創業稅收政策”或附着《高校(xiào)畢業生(shēng)自(zì)主創業證》)的人員(yuán)從(cóng)事(shì)個體(tǐ)經營的，在3年(nián)内按每戶每年(nián)8000元爲限額依次扣減其當年(nián)實際應繳納的增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得(de)稅。限額标準最高可(kě)上浮20%，各省、自(zì)治區、直轄市人民(mín)政府可(kě)根據本地區實際情況在此幅度内确定具體(tǐ)限額标準，并報财政部和稅務總局備案。
納稅人年(nián)度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款爲限;大(dà)于上述扣減限額的，以上述扣減限額爲限。
上述人員(yuán)是指：
1. 在人力資源社會保障部門(mén)公共就(jiù)業服務機(jī)構登記失業半年(nián)以上的人員(yuán);
2. 零就(jiù)業家庭、享受城(chéng)市居民(mín)最低生(shēng)活保障家庭勞動年(nián)齡内的登記失業人員(yuán);
3. 畢業年(nián)度内高校(xiào)畢業生(shēng)。高校(xiào)畢業生(shēng)是指實施高等學曆教育的普通高等學校(xiào)、成人高等學校(xiào)應屆畢業的學生(shēng);畢業年(nián)度是指畢業所在自(zì)然年(nián)，即1月1日(rì)至12月31日(rì)。
重慶勤業會計師事務所有限公司
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