随着社會主義市場經濟的不斷發展，企業改制和建立現代企業制度等一系列改革逐步進行，企業領導享有更大(dà)的決策權、管理(lǐ)權和經營自(zì)主權，同時企業的主要負責人在決策和行爲時，相(xiàng)當程度上與經濟有聯系，個别領導幹部在決策時存在着違紀違規、違法行爲和腐敗行爲。随着上訴現象的不斷深化及普遍化，領導幹部任期經濟責任審計(jì)，已成爲當前我國(guó)社會上普遍關注的一個熱(rè)點問(wèn)題，也成爲了會師(shī)所審計(jì)的重要組成部分(fēn)。因此要如(rú)何進行經濟責任審計(jì)、如(rú)何做好經濟責任審計(jì)、如(rú)何高效地進行經濟責任審計(jì)，是審計(jì)人員(yuán)在進行經濟責任審計(jì)所必備的知識和需要的技能。
重慶立信
因此爲了培養我所審計(jì)人員(yuán)的在任期經濟責任審計(jì)的綜合素質能力，由我所在經濟責任審計(jì)經驗豐富且卓有建樹(shù)的謝發勇老師(shī)對經濟責任審計(jì)專題進行多次授課，本次授課主要針對《經濟責任審計(jì)精要與案例專題講座》中的任期社會責任審計(jì)、任期财務責任審計(jì)、任期會計(jì)責任審計(jì)。
一、任期社會責任審計(jì)
任期社會責任是指被審計(jì)單位所承擔的對國(guó)家、對職工(gōng)、社會的職責和義務，主要表現在吸收社會就(jiù)業與保護環境、衛生(shēng)等方面，爲社會安定與保持環境的生(shēng)态平衡等的責任和義務。
（一）任期社會責任審計(jì)的主要内容
1、任期被審計(jì)單位是否履行對國(guó)家負有的責任。
2、任期被審計(jì)單位是否交納稅費，及時爲國(guó)家财政提供積累。
3、任期被審計(jì)單位是否根據需要承擔社會就(jiù)業的責任，爲國(guó)家分(fēn)擔社會就(jiù)業的壓力。
4、任期被審計(jì)單位是否通過生(shēng)産經營活動爲自(zì)身(shēn)的發展提供必要的資金儲備、人員(yuán)儲備和技術(shù)儲備。
5、任期被審計(jì)單位是否在積極發展生(shēng)産，開拓市場的同時逐步改善職工(gōng)福利待遇，提高職工(gōng)工(gōng)薪水平，加強職工(gōng)技術(shù)培訓，美化企業環境，增進職工(gōng)與管理(lǐ)人員(yuán)的相(xiàng)互信任，促進職工(gōng)與企業目标的協調一緻。
6、任期被審計(jì)單位是否爲發展公共交通事(shì)業、醫療保健服務、市政建設、遊樂設施等方面提供人、财、物的支持。
7、任期被審計(jì)單位是否對文化、教育、體(tǐ)育以及慈善事(shì)業進行無償的捐贈。
8、任期被審計(jì)單位是否對失業者、少數民(mín)族群衆、婦女(nǚ)、殘疾人等的就(jiù)業提供服務和方便。
9、任期被審計(jì)單位是否廢水、廢氣、廢渣處理(lǐ)，降低能源消耗，減少稀有資源的耗用進行了必要投資。
10、任期被審計(jì)單位是否對社會性環境治理(lǐ)提供服務和無償的捐贈。
11、評價任期被審計(jì)人履行社會責任的情況，确定其直接責任和主管責任。
（二）任期社會責任審計(jì)内容的解讀(dú)
任期社會責任的審計(jì)，我們重點關注被審計(jì)人是否符合管理(lǐ)道德，是否維護了員(yuán)工(gōng)的利益，是否承擔了相(xiàng)應的社會責任，是否對社會穩定做出貢獻，是否侵害了消費者權益。在審計(jì)過程中，我們可(kě)以重點關注以下内容：
1、 企業對職工(gōng)履行責任。企業對職工(gōng)履行責任主要表現在對職工(gōng)的工(gōng)作(zuò)環境改善、薪酬福利的發放(fàng)、就(jiù)業機(jī)會的提供、勞動保護措施及投入等情況的審計(jì)。
2、企業對所在地區的社會貢獻。企業對所在地區的社會貢獻主要包括企業是否能夠及時、足額的繳納稅金，是否合法經營等方面的審計(jì)，是否爲減少環境污染及資源的損耗做出了貢獻，是否爲社會公益做出了一份貢獻。
二、任期财務責任審計(jì)
任期财務責任，是指任期被審計(jì)人對完成所有者财富最大(dà)化任務及其對資金的籌集、投放(fàng)、回收、收益分(fēn)配、日(rì)常資産管理(lǐ)，以及在這一過程中各種财務關系的處理(lǐ)等方面，應承擔的經濟義務。
（一）任期财務責任審計(jì)的主要内容
1、任期被審計(jì)單位财務是否實行嚴格的預算管理(lǐ)。
2、任期被審計(jì)單位預算的執行和決算情況是否真實有效。
3、任期被審計(jì)單位是否适時、适量、适度地籌集到滿足生(shēng)産經營所需的資金結構。
4、任期被審計(jì)單位是否盲目向外借款，增加财務費用。
5、任期被審計(jì)單位是否存有大(dà)量的貨币資金，閑置未用。
6、任期被審計(jì)單位有無分(fēn)析投資項目的性質和可(kě)行性程度，合理(lǐ)确定企業的投資方向和投資規模。
7、是否有效地配置資金。
8、任期被審計(jì)單位是否加強日(rì)常資金管理(lǐ)， 充分(fēn)降低經營成本，提高資金使用率，其債權、債務是否清楚，有無長期拖欠形成呆帳、壞帳和由于資金管理(lǐ)不善而造成的其他(tā)重大(dà)經濟損失問(wèn)題。
9、任期被審計(jì)單位在收益分(fēn)配中，能否處理(lǐ)好各種經濟關系，注重收益分(fēn)配和維護生(shēng)産發展潛力的協調，有無明顯的隻圖眼前利益、損害企業長遠(yuǎn)利益和社會公益的短(duǎn)期行爲。
10、任期被審計(jì)單位有無完善經濟責任制，對财務行爲進行科(kē)學有效的約束。
11、任期被審計(jì)單位國(guó)有資産是否得(de)到合理(lǐ)使用并保值增殖，任期内規定的各種财務指标是否完成，包括國(guó)有資産保值增值率、淨資産收益率、總資産收益率、成本費用利潤率、流動資産周轉率、全員(yuán)勞動生(shēng)産率等的實現情況。
12、 任期被審計(jì)單位是否進行适時、認真的财務分(fēn)析。
13、評價任期被審計(jì)人财務收支目标是否完成，财務管理(lǐ)是否适應被審計(jì)單位的生(shēng)産經營活動。
14、評價任期被審計(jì)人财務責任的履行情況。
（二）任期财務責任審計(jì)内容的解讀(dú)
任期财務責任的審計(jì)，我們重點關注被審計(jì)人籌資、投資、經營等方面是否合理(lǐ)利用了企業的資源，是否平衡了企業的長期與短(duǎn)期目标，是否設立相(xiàng)應的内控制度，是否嚴格執行了内部控制，是否存在舞弊迹象。在審計(jì)過程中，我們可(kě)以重點關注以下内容：
1、首先，企業在設立内部控制時，是否考慮了所有需要考慮的因素，是否存在控制缺陷，控制缺陷的存在爲管理(lǐ)人員(yuán)的舞弊提供了機(jī)會。
2、其次，在合理(lǐ)的内控基礎上，被審企業是否嚴格并且一貫地執行了内部控制制度，是否存在淩駕于内控之上的行爲。
3、最後，關注企業在投資、籌資、經營過程中的重大(dà)決策，是否實行了集體(tǐ)決策制度或者聯簽制度，是否隻是履行了形式上的集體(tǐ)決策或聯簽制度。
三、任期會計(jì)責任審計(jì)
任期會計(jì)責任，是指任期被審計(jì)人在嚴格核算和監督自(zì)身(shēn)的經濟活動時客觀、及時、有效地提供有助于報表使用者作(zuò)投資、信貸和其他(tā)類似決策行爲所需要的會計(jì)信息和其他(tā)相(xiàng)關信息，如(rú)實報告其經濟責任履行情況。
（一）任期會計(jì)責任審計(jì)的主要内容
1、任期被審計(jì)單位的資産、負債、損益是否真實。
2、任期被審計(jì)單位的資産、負債、損益是否合法。
3、任期被審計(jì)單位的資産、負債、損益是否有效。
4、任期被審計(jì)單位依據有關法律、法規，加強會計(jì)基礎工(gōng)作(zuò)，嚴格執行會計(jì)法規制度，保證會計(jì)工(gōng)作(zuò)依法有序的進行。
5、任期被審計(jì)人是否對被單位的會計(jì)基礎工(gōng)作(zuò)負起領導責任。
6、任期被審計(jì)單位是否根據本單位會計(jì)業務設置會計(jì)機(jī)構和配備會計(jì)人員(yuán)。
7、任期被審計(jì)單位會計(jì)業務活動組織是否經濟、合理(lǐ)，能否滿足企業經濟管理(lǐ)的要求。
8、任期被審計(jì)單位會計(jì)機(jī)構負責人、會計(jì)主管人員(yuán)是否符合規定的基本條件(jiàn)。
9、任期被審計(jì)單位會計(jì)人員(yuán)在會計(jì)工(gōng)作(zuò)中是否遵守職業道德，有無良好的職業品質和嚴謹的工(gōng)作(zuò)作(zuò)風(fēng)，是否嚴守工(gōng)作(zuò)紀律并努力提高工(gōng)作(zuò)效率和工(gōng)作(zuò)質量。
10、任期被審計(jì)單位會計(jì)人員(yuán)調動或者應故離(lí)職前是否做好了本人所經營的會計(jì)工(gōng)作(zuò)的移交手續。
11、任期被審計(jì)單位是否按照(zhào)《會計(jì)法》和會計(jì)準則的規定建立會計(jì)賬冊，進行會計(jì)核算，及時提供有關資産、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等會計(jì)信息，并保證其合法、真實、準确和完整。
12、 任期被審計(jì)單位有無弄虛作(zuò)假、資産不實、帳實不符、化公爲私、公款私存、私設小金庫等問(wèn)題。
13、任期被審計(jì)單位會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報表和其他(tā)會計(jì)資料的内容和要求，是否符合會計(jì)準則的規定，有無僞造、編造會計(jì)憑證和會計(jì)帳簿，有無設置帳外帳，有無報送虛假會計(jì)報表。
14、任期被審計(jì)單位的會計(jì)監督是否有效。
15、任期被審計(jì)單位内部會計(jì)管理(lǐ)制度是否建立健全。
16、評價任期被審計(jì)單位會計(jì)基礎工(gōng)作(zuò)是否合格。
17、評價确認被審計(jì)人的會計(jì)責任的履行情況。
（二）任期會計(jì)責任審計(jì)内容的解讀(dú)
任期會計(jì)責任的審計(jì)，我們重點關注被審計(jì)單位在會計(jì)處理(lǐ)方面時候建立了适當的會計(jì)制度，是否遵循了正确的會計(jì)處理(lǐ)方法，是否存在賬外設賬，是否存在弄虛作(zuò)假。在審計(jì)過程中，我們可(kě)以重點關注以下内容：
1、首先，我們要确認被審單位提供的資料是否真實完整，真實性是我們審計(jì)的基礎，是否存在賬外設賬的情形。
2、其次，我們應當關注會計(jì)處理(lǐ)是否正确，是否存在虛構交易會計(jì)記錄，是否高估了收入，低估了費用。
3、最後，我們重點關注關聯方交易，被審單位很有可(kě)能利用關聯交易轉移利潤和資産，關注關聯交易的合理(lǐ)性，關注交易價格是否與市場交易價格相(xiàng)符。
謝老師(shī)通過慣用的審計(jì)要點與實例相(xiàng)結合的授課方法，講解經濟責任審計(jì)的要點，通俗易懂(dǒng)，且聽課趣味無窮。通過多次授課，謝老師(shī)主要講解了：經濟責任審計(jì)全面性、客觀性、審計(jì)主體(tǐ)多元化的特點；經濟責任審計(jì)的準備階段、實施階段、終結階段的主要工(gōng)作(zuò)内容及重點關注點；以及整個審計(jì)工(gōng)作(zuò)過程中應保持應有的職業懷疑、客觀、依法審計(jì)的原則。
任期經濟責任審計(jì)具有專業性高、政策性較強以及審計(jì)風(fēng)險較大(dà)的特點，因此，審計(jì)人員(yuán)應掌握多方面的經營管理(lǐ)知識，熟悉多方面的法律法規，通過對知識的不斷積累，提升綜合分(fēn)析、解決問(wèn)題的能力，以适應新形勢下審計(jì)工(gōng)作(zuò)的需要。
重慶勤業會計師事務所有限公司
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