一、爲公衆服務,爲股東服務
說(shuō)是爲股東服務,其實是爲小股東服務,大(dà)股東一般都(dōu)參與經營管理(lǐ),是雙重身(shēn)份,不能簡單視爲股東。小股東平時不參與上市公司管理(lǐ),一年(nián)就(jiù)開一次股東大(dà)會,就(jiù)算你(nǐ)主動參加,一次會又能發揮什麽作(zuò)用?大(dà)股東主導公司經營,可(kě)以通過各種方式利用公司資源爲自(zì)己服務,說(shuō)白(bái)一點就(jiù)是侵占小股東利益。舉個例子:大(dà)股東有家全資子公司,生(shēng)産一台機(jī)器在市場上銷售毛利是2000元,而賣給上市公司(就(jiù)是大(dà)股東的控股公司,假設控股51%,實際可(kě)能30-40%就(jiù)可(kě)以了)毛利是4000元,通過這筆關聯交易,上市公司損失了2000元,表面上是大(dà)股東小股東各一半,實際上大(dà)股東通過全資公司,淨賺2000元,扣掉上市部分(fēn)的損失,還(hái)賺了1000元,賺的就(jiù)是小股東虧的。
所以每年(nián)年(nián)報審計(jì)有一項重要内容就(jiù)是檢查有無關聯交易,交易價格是否公允,這項工(gōng)作(zuò)的主要目的就(jiù)是爲了維護小股東利益不受侵占!
二、爲管理(lǐ)層服務
有人會奇怪:大(dà)股東一般就(jiù)是董事(shì)長,能幹的還(hái)會兼總經理(lǐ),手下财務都(dōu)是自(zì)己任命的,大(dà)公司還(hái)會内設審計(jì)部,這種情況下做出來(lái)的報表完全按老闆意思來(lái),還(hái)會有什麽問(wèn)題?還(hái)需要審計(jì)報告幹什麽?
如(rú)果說(shuō)爲股東出報告是普惠性質的,那爲管理(lǐ)層審計(jì)就(jiù)是增值服務了。事(shì)務所可(kě)以爲企業提供增值服務核心就(jiù)是查錯防弊。通過審計(jì)可(kě)以發現員(yuán)工(gōng)有無營私舞弊的行爲,生(shēng)産經營過程有什麽薄弱環節以及管理(lǐ)中的漏洞,進而提出改進的意見(jiàn)和建議(yì),促使企業改善内部管理(lǐ),提高經濟效益。一家上市公司通過規模都(dōu)較大(dà),下屬二級三級四級甚至到五級都(dōu)不少見(jiàn),監管不到位并不奇怪。審計(jì)對下屬職工(gōng)也是一種警示。
三、爲财務人員(yuán)服務
外人會以爲審計(jì)就(jiù)審财務,所以審計(jì)與财務是對立關系。其實這是一種誤解。審計(jì)和會計(jì)實際是互助關系,會計(jì)賬做的差,審計(jì)工(gōng)作(zuò)量就(jiù)大(dà),會計(jì)賬做的好,審計(jì)就(jiù)輕松。反過來(lái),審計(jì)也可(kě)以幫助會計(jì),财務人員(yuán)最大(dà)的苦惱就(jiù)是老闆不理(lǐ)解,逃稅、非法調節利潤、虛報費用、隐瞞損失、合同欺詐等等,在老闆或其他(tā)員(yuán)工(gōng)看(kàn)來(lái),這都(dōu)是會計(jì)一支筆的事(shì),而帶來(lái)的風(fēng)險是财務人員(yuán)乃至整個公司都(dōu)無法承受的。身(shēn)爲員(yuán)工(gōng),财務有時是頂不住的,影(yǐng)響同事(shì)關系事(shì)小,把老闆惹生(shēng)氣了,工(gōng)作(zuò)就(jiù)保不住了,這時财務人員(yuán)就(jiù)可(kě)以把審計(jì)推出來(lái)當擋箭牌。平時就(jiù)一句話(huà):審計(jì)不同意!
年(nián)報時,财務人員(yuán)也可(kě)以和審計(jì)人員(yuán)做好互動,有什麽管理(lǐ)中不好提的建議(yì)都(dōu)可(kě)以通過審計(jì)提出來(lái)。審計(jì)所是中介機(jī)構, 人員(yuán)也是相(xiàng)對獨立的,今年(nián)在這家審,明年(nián)就(jiù)不一定了,不怕得(de)罪人,身(shēn)份獨立,說(shuō)出來(lái)的話(huà)也有人聽。審計(jì)警示風(fēng)險,财務的工(gōng)作(zuò)就(jiù)好開展!
審計(jì)具體(tǐ)審什麽
一、審資産
資産主要指存貨、應收賬款、固定資産、金融資産等,存貨會通過盤點的手段,查有無潛虧;應收賬款就(jiù)要發函,看(kàn)對方是否确認;金融資産要看(kàn)協議(yì)和合同,必要時也要發函;固定資産可(kě)能隻是抽盤。這些手段隻是表象,背後還(hái)有一系列的審計(jì)程序要做。最終目的是看(kàn)賬實是否相(xiàng)符,會不會有虧損沒被發現(潛盈也會關注,但(dàn)相(xiàng)對不是重點)。
二、審收入利潤
上市前符合一定條件(jiàn),所以要包裝,把收入利潤做出來(lái);上市後該做的還(hái)得(de)做,主管部門(mén)有任務,股東要回報,銀行要借款,還(hái)可(kě)能要再融資等等,這時一份漂亮的業績是必須的。審計(jì)任務就(jiù)是把這裡(lǐ)的水份擠出來(lái)。
三、審内控管理(lǐ)
公司大(dà)了,不可(kě)能一張憑證一張憑證的去(qù)看(kàn)(其實一張張看(kàn)根本看(kàn)不出來(lái)什麽),審内控就(jiù)是從(cóng)大(dà)的角度把握舞弊存在的概率有多大(dà),從(cóng)而決定下一步的工(gōng)作(zuò)方向。同時内控管理(lǐ)的好壞也直接影(yǐng)響了企業管理(lǐ)的水平,對企業的經營管理(lǐ)和風(fēng)險防控也很重要。
四、審關聯交易、募集資金使用、或有事(shì)項等
大(dà)股東資金占用會損害小股東利益,要查;募集資金使用要符合證監會要求,不符合也要查;或有事(shì)項就(jiù)是看(kàn)報表以外有沒有風(fēng)險,比如(rú)訴訟、擔保等可(kě)能給企業帶來(lái)損失的,審計(jì)也要給出合理(lǐ)的判斷。
上面說(shuō)了這麽多,最後形成的結果就(jiù)是一頁紙的審計(jì)報告,标的物是報告後面的四張報表(資産負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表),一個報表附注。審計(jì)會在報告中對這四表一注發表審計(jì)意見(jiàn):無保留意見(jiàn)說(shuō)明報表是經過審計(jì)師(shī)認可(kě)的,報表真實有效;保留意見(jiàn)是在某一方面存在問(wèn)題(真發表了這樣的報告,說(shuō)明問(wèn)題就(jiù)很大(dà)了),提醒報表使用者注意;否定意見(jiàn)就(jiù)是說(shuō)這報表根本沒法看(kàn)了,請(qǐng)大(dà)家都(dōu)不要相(xiàng)信;無法表示意見(jiàn)是個很有意思的存在,因爲事(shì)務所是中介服務機(jī)構,沒有執法權,如(rú)果企業不配合審計(jì)工(gōng)作(zuò),工(gōng)作(zuò)就(jiù)無法開展,在這種情況下,審計(jì)師(shī)會發表無法表示意見(jiàn)的報告。
最後聊聊審計(jì)收費的問(wèn)題,審計(jì)收費直接影(yǐng)響了審計(jì)的獨立性,目前所有公司的審計(jì)費都(dōu)公司自(zì)己出,利益相(xiàng)關,所以審計(jì)師(shī)難免承擔了一些壓力(主要來(lái)自(zì)事(shì)務所),影(yǐng)響了獨立性,這是客觀情況。但(dàn)不是說(shuō)審計(jì)報告就(jiù)不可(kě)信了,上市公司也不能随意換事(shì)務所(這是要發公布說(shuō)明原因的),一旦确定某家事(shì)務所主審後,上市公司與事(shì)務所之間就(jiù)形成了一個相(xiàng)互制衡的關系,事(shì)務所爲了收費,會在一些問(wèn)題上對上市公司讓步(比如(rú)稅收、潛盈、不重大(dà)的潛虧等),同樣,上市公司也會對事(shì)務所讓步。這時雙方會找到一個平衡點,隻要能讓雙方都(dōu)接受,這份報告就(jiù)能出出來(lái)。
每年(nián)年(nián)報都(dōu)會有很多故事(shì),但(dàn)以我所見(jiàn),投資者完全不必過于關注背後的故事(shì),真正想投資,審計(jì)報告、财務報表隻是一個方面,或者說(shuō)隻是冰山(shān)一角。我們更應該關注冰山(shān)在水面以下的部分(fēn),看(kàn)企業的團隊的管理(lǐ)水平,看(kàn)企業資産規模盈利水平、看(kàn)企業所在行業的發展水平和政策導向。所有這些都(dōu)掌握了,投資的風(fēng)險才能做到可(kě)控。
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