問(wèn)題一：哪些企業屬于企業所得(de)稅納稅義務人?
重慶立信
（一）誰才是企業所得(de)稅的納稅義務人？
1、在中華人民(mín)共和國(guó)境内，企業和其他(tā)取得(de)收入的組織爲企業所得(de)稅的納稅人（個人獨資企業、合夥企業除外）；
2、企業分(fēn)爲居民(mín)企業和非居民(mín)企業：
（1）居民(mín)企業：是指在中國(guó)境内成立的企業、事(shì)業單位、社會團體(tǐ)以及其他(tā)取得(de)收入的組織；
（2）非居民(mín)企業：是指依照(zhào)外國(guó)（地區）法律成立且實際管理(lǐ)機(jī)構不在中國(guó)境内，但(dàn)在中國(guó)境内設立機(jī)構、場所的，或者在中國(guó)境内未設立機(jī)構、場所，但(dàn)有來(lái)源于中國(guó)境内所得(de)的企業；
（二）誰不屬于企業所得(de)稅的納稅人？
1、個人獨資企業：個人獨資企業以投資者爲納稅義務人，比照(zhào)個人所得(de)稅法的“個體(tǐ)工(gōng)商戶的生(shēng)産經營所得(de)”應稅項目，适用5%～35%的五級超額累進稅率，計(jì)算征收個人所得(de)稅。
2、合夥企業：合夥企業以每一個合夥人爲納稅義務人，合夥企業合夥人是自(zì)然人的，繳納個人所得(de)稅，合夥人是法人和其他(tā)組織的，繳納企業所得(de)稅，合夥企業生(shēng)産經營所得(de)和其他(tā)所得(de)采取“先分(fēn)後稅”的原則。
3、個體(tǐ)工(gōng)商戶：個體(tǐ)工(gōng)商戶是從(cóng)事(shì)工(gōng)商業經營的自(zì)然人或家庭，依照(zhào)個人所得(de)稅法的“個體(tǐ)工(gōng)商戶的生(shēng)産經營所得(de)”應稅項目，适用5%～35%的五級超額累進稅率，計(jì)算征收個人所得(de)稅。
問(wèn)題二：哪些企業需要進行企業所得(de)稅彙算清繳？
（一）企業所得(de)稅實行“查賬征收”方式納稅：
企業分(fēn)月或者分(fēn)季預繳企業所得(de)稅時，應當按照(zhào)月度或者季度的實際利潤額預繳，年(nián)度終了彙算清繳。
（二）企業所得(de)稅實行“核定應稅所得(de)率”方式納稅：
納稅人應依照(zhào)确定的應稅所得(de)率計(jì)算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳，年(nián)度終了彙算清繳。
（三）企業所得(de)稅實行“核定應納所得(de)稅額”方式納稅：
應納所得(de)稅額尚未确定之前，可(kě)暫按上年(nián)度應納所得(de)稅額的1/12或1/4預繳；
在應納所得(de)稅額确定以後，減除當年(nián)已預繳的所得(de)稅額，餘額按剩餘月份或季度均分(fēn)，以此确定以後各月或各季的應納稅額；
納稅人年(nián)度終了後，申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。
通過以上分(fēn)析我們可(kě)以看(kàn)出，實行“核定應納所得(de)稅額”方式納稅的企業，不需要進行企業所得(de)稅彙算清繳。
問(wèn)題三：企業所得(de)稅彙算清繳時間上有何具體(tǐ)要求？
（一）企業應當自(zì)月份或者季度終了之日(rì)起十五日(rì)内，向稅務機(jī)關報送預繳企業所得(de)稅納稅申報表，預繳稅款。
（二）企業應當自(zì)年(nián)度終了之日(rì)起五個月内，向稅務機(jī)關報送年(nián)度企業所得(de)稅納稅申報表，并彙算清繳，結清應繳應退稅款。
（三）企業在年(nián)度中間終止經營活動的，應當自(zì)實際經營終止之日(rì)起六十日(rì)内，向稅務機(jī)關辦理(lǐ)當期企業所得(de)稅彙算清繳。
（四）企業注銷的，應當在辦理(lǐ)注銷登記前，就(jiù)其清算所得(de)向稅務機(jī)關申報并依法繳納企業所得(de)稅。
問(wèn)題四：不同類型的企業企業所得(de)稅稅率有何差異？
（一）一般企業，企業所得(de)稅的稅率爲25%。
（二）符合條件(jiàn)的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得(de)稅。
（三）國(guó)家需要重點扶持的高新技術(shù)企業，減按15%的稅率征收企業所得(de)稅。
（四）非居民(mín)企業在中國(guó)境内未設立機(jī)構、場所的，或者雖設立機(jī)構、場所但(dàn)取得(de)的所得(de)與其所設機(jī)構、場所沒有實際聯系的，應當就(jiù)其來(lái)源于中國(guó)境内的所得(de)繳納企業所得(de)稅，适用稅率爲20%。
政策依據：
1、國(guó)務院《關于個人獨資企業和合夥企業征收所得(de)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)發〔2000〕16号)
2、财政部 國(guó)家稅務總局《關于合夥企業合夥人所得(de)稅問(wèn)題的通知》(财稅〔2008〕159号)
3、國(guó)家稅務總局 關于印發《企業所得(de)稅核定征收辦法》（試行）的通知(國(guó)稅發〔2008〕30号)
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