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問(wèn)題一
不征稅收入用于支出所形成的費用，是否可(kě)以在企業所得(de)稅稅前扣除？重慶立信
一、根據《中華人民(mín)共和國(guó)企業所得(de)稅法實施條例》（中華人民(mín)共和國(guó)國(guó)務院令第512号）第二十八條規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者财産，不得(de)扣除或者計(jì)算對應的折舊、攤銷扣除。
二、根據《财政部國(guó)家稅務總局關于财政性資金、行政事(shì)業性收費、政府性基金有關企業所得(de)稅政策問(wèn)題的通知》（财稅〔2008〕151号）第三條規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得(de)在計(jì)算應納稅所得(de)額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資産，其計(jì)算的折舊、攤銷不得(de)在計(jì)算應納稅所得(de)額時扣除。
三、根據《财政部國(guó)家稅務總局關于專項用途财政性資金企業所得(de)稅處理(lǐ)問(wèn)題的通知》（财稅〔2011〕70号）第一條規定，企業從(cóng)縣級以上各級人民(mín)政府财政部門(mén)及其他(tā)部門(mén)取得(de)的應計(jì)入收入總額的财政性資金，凡同時符合以下條件(jiàn)的，可(kě)以作(zuò)爲不征稅收入，在計(jì)算應納稅所得(de)額時從(cóng)收入總額中減除：
（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件(jiàn)；
（二）财政部門(mén)或其他(tā)撥付資金的政府部門(mén)對該資金有專門(mén)的資金管理(lǐ)辦法或具體(tǐ)管理(lǐ)要求；
（三）企業對該資金以及以該資金發生(shēng)的支出單獨進行核算。
第二條規定，根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得(de)在計(jì)算應納稅所得(de)額時扣除；用于支出所形成的資産，其計(jì)算的折舊、攤銷不得(de)在計(jì)算應納稅所得(de)額時扣除。
問(wèn)題二
企業當年(nián)度實際發生(shēng)的相(xiàng)關成本、費用，由于各種原因未能及時取得(de)該成本、費用等有效憑證的，在企業所得(de)稅季度預繳和彙算清繳時，應分(fēn)别如(rú)何處理(lǐ)？
根據《國(guó)家稅務總局關于企業所得(de)稅若幹問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2011年(nián)第34号)第六條規定，企業當年(nián)度實際發生(shēng)的相(xiàng)關成本、費用，由于各種原因未能及時取得(de)該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得(de)稅時，可(kě)暫按賬面發生(shēng)金額進行核算;但(dàn)在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
第七條規定，本公告自(zì)2011年(nián)7月1日(rì)起施行。本公告施行以前，企業發生(shēng)的相(xiàng)關事(shì)項已經按照(zhào)本公告規定處理(lǐ)的，不再調整;已經處理(lǐ)，但(dàn)與本公告規定處理(lǐ)不一緻的，凡涉及需要按照(zhào)本公告規定調減應納稅所得(de)額的，應當在本公告施行後相(xiàng)應調減2011年(nián)度企業應納稅所得(de)額。
問(wèn)題三
跨地區經營彙總納稅企業如(rú)何辦理(lǐ)企業所得(de)稅優惠備案？
根據《國(guó)家稅務總局關于發布<企業所得(de)稅優惠政策事(shì)項辦理(lǐ)辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第76号)第十四條規定，跨地區(省、自(zì)治區、直轄市和計(jì)劃單列市)經營彙總納稅企業(以下簡稱彙總納稅企業)的優惠事(shì)項，按以下情況辦理(lǐ)：
(一)分(fēn)支機(jī)構享受所得(de)減免、研發費用加計(jì)扣除、安置殘疾人員(yuán)、促進就(jiù)業、部分(fēn)區域性稅收優惠(西部大(dà)開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購(gòu)置環境保護、節能節水、安全生(shēng)産等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分(fēn)支機(jī)構向其主管稅務機(jī)關備案。其他(tā)優惠事(shì)項由總機(jī)構統一備案。
(二)總機(jī)構應當彙總所屬二級分(fēn)支機(jī)構已備案優惠事(shì)項，填寫《彙總納稅企業分(fēn)支機(jī)構已備案優惠事(shì)項清單》(見(jiàn)附件(jiàn)3)，随同企業所得(de)稅年(nián)度納稅申報表一并報送其主管稅務機(jī)關。
同一省、自(zì)治區、直轄市和計(jì)劃單列市内跨地區經營的彙總納稅企業優惠事(shì)項的備案管理(lǐ)，由省稅務機(jī)關确定。
第二十一條規定，本辦法施行前已經履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。
第二十二條規定，本辦法适用于2015年(nián)及以後年(nián)度企業所得(de)稅優惠政策事(shì)項辦理(lǐ)工(gōng)作(zuò)。
問(wèn)題四
科(kē)技型中小企業的研發費用如(rú)何加計(jì)扣除？
一、根據《财政部國(guó)家稅務總局科(kē)技部關于提高科(kē)技型中小企業研究開發費用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(财稅〔2017〕34号)第一條規定，科(kē)技型中小企業開展研發活動中實際發生(shēng)的研發費用，未形成無形資産計(jì)入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年(nián)1月1日(rì)至2019年(nián)12月31日(rì)期間，再按照(zhào)實際發生(shēng)額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資産的，在上述期間按照(zhào)無形資産成本的175%在稅前攤銷。
第二條規定，科(kē)技型中小企業享受研發費用稅前加計(jì)扣除政策的其他(tā)政策口徑按照(zhào)《财政部國(guó)家稅務總局科(kē)技部關于完善研究開發費用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(财稅〔2015〕119号)規定執行。
二、根據《國(guó)家稅務總局關于提高科(kē)技型中小企業研究開發費用稅前加計(jì)扣除比例有關問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2017年(nián)第18号)第一條規定，科(kē)技型中小企業開展研發活動實際發生(shēng)的研發費用，在2019年(nián)12月31日(rì)以前形成的無形資産，在2017年(nián)1月1日(rì)至2019年(nián)12月31日(rì)期間發生(shēng)的攤銷費用，可(kě)适用《通知》規定的優惠政策。
第六條規定，本公告适用于2017年(nián)—2019年(nián)度企業所得(de)稅彙算清繳。
問(wèn)題五
跨區遷移是否需要進行企業所得(de)稅清算？
按照(zhào)《财政部國(guó)家稅務總局關于企業重組業務企業所得(de)稅處理(lǐ)若幹問(wèn)題的通知》（财稅〔2009〕59号）第一條和第四條第（一）項的規定，企業重組，除符合本通知規定适用特殊性稅務處理(lǐ)規定的外，按以下規定進行稅務處理(lǐ)：
企業由法人轉變爲個人獨資企業、合夥企業等非法人組織，或将登記注冊地轉移至中華人民(mín)共和國(guó)境外（包括港澳台地區），應視同企業進行清算、分(fēn)配，股東重新投資成立新企業。企業的全部資産以及股東投資的計(jì)稅基礎均應以公允價值爲基礎确定。
企業發生(shēng)其他(tā)法律形式簡單改變（企業注冊名稱、住所以及企業組織形式等的簡單改變）的，可(kě)直接變更稅務登記，除另有規定外，有關企業所得(de)稅納稅事(shì)項（包括虧損結轉、稅收優惠等權益和義務）由變更後企業承繼，但(dàn)因住所發生(shēng)變化而不符合稅收優惠條件(jiàn)的除外。
因此，納稅人跨區縣遷址轉戶變更稅務登記，僅是住所發生(shēng)變化，有關企業所得(de)稅納稅事(shì)項（包括虧損結轉、稅收優惠等權益和義務）由變更後企業承繼，不需清算所得(de)稅。重慶勤業會計師事務所有限公司
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