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今天小編爲大(dà)家分(fēn)享的是6個涉稅誤區，各位會計(jì)小夥伴們請(qǐng)注意。重慶立信
如(rú)果你(nǐ)也有這些誤區，請(qǐng)及時糾正喲~
誤區1
收到的合同違約金收入不需要繳納增值稅
好多會計(jì)認爲：
我公司跟一個客戶簽訂了購(gòu)銷合同，另外由于客戶出現違約事(shì)項，公司收到客戶交來(lái)的違約金計(jì)入了“營業外收入”，是不是不需要繳納增值稅？
其實這是一個納稅誤區！
正解
應該分(fēn)情況處理(lǐ)：
■對于合同未履行時收取違約方的違約金，無須繳納增值稅，也不用開具發票；
■但(dàn)是對于合同已經履行，購(gòu)買方因延遲付款等原因，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金，屬于價外費用，應并入銷售額計(jì)算繳納增值稅，并開具發票。
政策
（1）《中華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例》第6條的規定，銷售額爲納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購(gòu)買方收取的全部價款和價外費用，但(dàn)是不包括收取的銷項稅額。
（2）根據《中華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》（财政部、國(guó)務稅務總局令第50号）第十二條規定：條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購(gòu)買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還(hái)利潤、獎勵費、違約金、滞納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、以及其他(tā)各種性質的價外收費。
根據《中華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦法實施細則》（國(guó)稅發〔1993〕157号）第三十三條進一步明确：填開發票的單位和個人必須在發生(shēng)經營業務，确認營業收入時開具發票，未發生(shēng)經營業務的一律不準開具發票。
誤區2
公路(lù)通行費發票的增值稅抵扣是按照(zhào)面額計(jì)算
好多會計(jì)認爲：
公司取得(de)的過路(lù)過橋費定額發票，在抵扣增值稅的時候直接按照(zhào)面額×3%計(jì)算允許抵扣的進項稅額，對嗎(ma)？
其實這是一個納稅誤區！
正解
應該按照(zhào)不含稅面額來(lái)計(jì)算允許抵扣的進項稅額。
政策
根據《财政部國(guó)家稅務總局關于收費公路(lù)通行費增值稅抵扣有關問(wèn)題的通知》(财稅〔2016〕86号)文相(xiàng)關規定：
增值稅一般納稅人支付的道路(lù)、橋、閘通行費，暫憑取得(de)的通行費發票(不含财政票據，下同)上注明的收費金額按照(zhào)下列公式計(jì)算可(kě)抵扣的進項稅額：
（1）高速公路(lù)通行費可(kě)抵扣進項稅額=高速公路(lù)通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%
（2）一級公路(lù)、二級公路(lù)、橋、閘通行費可(kě)抵扣進項稅額=一級公路(lù)、二級公路(lù)、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
誤區3
所有收到的财政性資金均屬于不征稅收入
好多會計(jì)認爲：
公司收到一筆财政撥付資金，既然是财政部門(mén)給的，就(jiù)一定屬于不征稅收入，是嗎(ma)？
其實這是一個納稅誤區！
正解
隻有企業從(cóng)縣級以上各級人民(mín)政府财政部門(mén)及其他(tā)部門(mén)取得(de)的應計(jì)入收入總額的财政性資金，凡同時符合規定條件(jiàn)的，才可(kě)以作(zuò)爲不征稅收入。
政策
《财政部國(guó)家稅務總局關于專項用途财政性資金企業所得(de)稅處理(lǐ)問(wèn)題的通知》(财稅〔2011〕70号)規定：
企業從(cóng)縣級以上各級人民(mín)政府财政部門(mén)及其他(tā)部門(mén)取得(de)的應計(jì)入收入總額的财政性資金，凡同時符合以下條件(jiàn)的，可(kě)以作(zuò)爲不征稅收入，在計(jì)算應納稅所得(de)額時從(cóng)收入總額中減除：
（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件(jiàn)；
（2）财政部門(mén)或其他(tā)撥付資金的政府部門(mén)對該資金有專門(mén)的資金管理(lǐ)辦法或具體(tǐ)管理(lǐ)要求；
（3）公司對該資金以及以該資金發生(shēng)的支出單獨進行核算。
假如(rú)既沒有政府部門(mén)出具的資金撥付文件(jiàn)和資金管理(lǐ)辦法或具體(tǐ)要求，也未單獨進行核算，就(jiù)不屬于不征稅收入，不允許在計(jì)算應納稅所得(de)額時從(cóng)收入總額中減除。
誤區4
代開增值稅發票必須在國(guó)稅局代開
好多會計(jì)認爲：
代開增值稅發票，特别是專票，必須到國(guó)稅部門(mén)辦理(lǐ)，是嗎(ma)？
其實這是一個納稅誤區！
正解
■小規模納稅人銷售其取得(de)的不動産，應繳的增值稅暫由地稅機(jī)關代征；
■自(zì)然人出租不動産，應繳的增值稅暫由地稅機(jī)關代征。
因此，以上2種情況在代開增值稅專用發票的時候需要在地稅局代開。
政策
（1）《财政部國(guó)家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号)
（2）《國(guó)家稅務總局關于加強國(guó)家稅務局、地方稅務局互相(xiàng)委托代征稅收的通知》(稅總發〔2015〕155号)
誤區5
隻要取得(de)增值稅專用發票均可(kě)以抵扣增值稅
好多會計(jì)認爲：
隻要進貨或者支付費用的時候，取得(de)了增值稅專用發票，認證相(xiàng)符後就(jiù)可(kě)以抵扣增值稅，是嗎(ma)？
其實這是一個納稅誤區！
正解
■取得(de)專票不一定允許抵扣，比如(rú)住宿費專票，員(yuán)工(gōng)出差取得(de)的住宿費專票可(kě)以抵扣，但(dàn)是公司接待客戶，收到酒店(diàn)自(zì)行開具的“住宿費”增值稅專用發票，即便是認證相(xiàng)符也不得(de)抵扣；
■同樣公司組織員(yuán)工(gōng)旅遊，收到酒店(diàn)自(zì)行開具的“住宿費”增值稅專用發票，即便是認證相(xiàng)符也不得(de)抵扣！
政策
《财政部國(guó)家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》财稅(2016)36号附件(jiàn)一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：
下列項目的進項稅額不得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣：
（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個人消費的購(gòu)進貨物、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産(不包括其他(tā)權益性無形資産)、不動産。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
（2）非正常損失的購(gòu)進貨物，以及相(xiàng)關的加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和交通運輸服務。
（3）非正常損失的在産品、産成品所耗用的購(gòu)進貨物(不包括固定資産)、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和交通運輸服務。
（4）非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購(gòu)進貨物、設計(jì)服務和建築服務。
（5）非正常損失的不動産在建工(gōng)程所耗用的購(gòu)進貨物、設計(jì)服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工(gōng)程。
（6）購(gòu)進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民(mín)日(rì)常服務和娛樂服務。
（7）财政部和國(guó)家稅務總局規定的其他(tā)情形。
誤區6
小規模納稅人都(dōu)是按照(zhào)3%征收率納稅
好多會計(jì)認爲：
企業隻要是屬于增值稅小規模納稅人，就(jiù)一定會按照(zhào)征收率爲3%來(lái)計(jì)繳增值稅，是嗎(ma)？
其實這是一個納稅誤區！
正解
納稅人适用的增值稅征收率不一定就(jiù)是3%，還(hái)要看(kàn)具體(tǐ)的業務類型。
比如(rú)：
■銷售自(zì)己使用過的固定資産，減按2%征收率征收增值稅；
■銷售、出租不動産的征收率爲5%；
■提供勞務派遣服務等，可(kě)以選擇差額征收，按照(zhào)簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策
（1）根據《财政部、國(guó)家稅務總局關于部分(fēn)貨物适用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(财稅〔2009〕9号)規定，小規模納稅人(除其他(tā)個人外)銷售自(zì)己使用過的固定資産，減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自(zì)己使用過的除固定資産以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
（2）國(guó)家稅務總局2016年(nián)财稅第47号公告規定：
小規模納稅人提供勞務派遣服務，可(kě)以按照(zhào)《财政部、國(guó)家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号)的有關規定，以取得(de)的全部價款和價外費用爲銷售額，按照(zhào)簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可(kě)以選擇差額納稅，以取得(de)的全部價款和價外費用，扣除代用工(gōng)單位支付給勞務派遣員(yuán)工(gōng)的工(gōng)資、福利和爲其辦理(lǐ)社會保險及住房(fáng)公積金後的餘額爲銷售額，按照(zhào)簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（3）國(guó)家稅務總局2016年(nián)第16号公告《納稅人提供不動産經營租賃服務增值稅征收管理(lǐ)暫行辦法》規定：小規模納稅人出租不動産适用5%的征收率。重慶勤業會計師事務所有限公司
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