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對姜老師(shī)分(fēn)享審計(jì)标準草案培訓的感想
2017年(nián)12月姜老師(shī)連續兩周對我們審計(jì)助理(lǐ)進行了審計(jì)标準草案的培訓，從(cóng)整體(tǐ)業務流程到對每個科(kē)目細緻、透徹的分(fēn)析，讓我們受益匪淺。此次培訓讓我意識到以前審計(jì)工(gōng)作(zuò)以及整理(lǐ)底稿的諸多不足，現将此次培訓的感想及姜老師(shī)授課中提及的重要事(shì)項分(fēn)享給大(dà)家。
①現金盤點原則：應對現金進行突擊盤點并在盤點時，一定要盤存存放(fàng)在保險櫃内的所有物件(jiàn)。②姜老師(shī)重點強調涉及到定期存單時一定要查看(kàn)原件(jiàn)，否則定期存單若有質押或者提前支取等情況查看(kàn)複印件(jiàn)是無效的。③對銀行存款進行函證時，要求親自(zì)發函，并且将跟函的整體(tǐ)過程進行記錄，并編制銀行函證結果彙總表。重慶立信
①要求公司提供所有在證券公司營業部開立的資金卡和股東卡，包括期末賬面餘額爲零但(dàn)尚未銷戶的賬戶，股東卡需查看(kàn)原件(jiàn)，以防僞造。②檢查交易性金融資産該科(kē)目是否公允，公允價值确認的依據是什麽，前後期是否一緻？
①審計(jì)人員(yuán)在盤點應收票據時重點關注資産負債表日(rì)明細賬中有的應收票據，對于保險櫃中其他(tā)票據關注其出票日(rì)或最後一次背書(shū)轉讓日(rì)是否爲資産負債表日(rì)之前。②監盤時，盤點的應收票據一定要是原件(jiàn)，如(rú)不是，要詢問(wèn)原因，做記錄，并做相(xiàng)應處理(lǐ)。同時需詳細核對票據的各項内容是否與備查簿記錄完全一緻。③可(kě)向應收票據的承兌人、出票人或前手進行函證，在執行函證替代時應嚴格控制函
證過程，由審計(jì)人員(yuán)發送和收回函證。
①收集相(xiàng)關借款合同、會議(yì)紀要、相(xiàng)關期限等資料，并對利息進行測算。
①對應收賬款進行賬齡分(fēn)析，并注意與上期賬齡的關系。②對當期發生(shēng)額、期末餘額重大(dà)的往來(lái)單位進行函證，并對函證全程進行控制。③關注大(dà)額的貸方餘額，必須查驗相(xiàng)關合同和憑證，确認是預收賬款，方可(kě)重分(fēn)類調整。④進行替代測試時，可(kě)進行期間期後檢查，并編制替代結果彙總表。
①注意其他(tā)應收款的業務性質，若核算項目爲“其他(tā)”時要列出明細，并查看(kàn)原始憑證檢查形成原因。②對關聯方進行重點關注，檢查當期發生(shēng)額及期末餘額。③涉及到個人借款時，最好采用替代程序，函證不可(kě)取。④測算壞賬準備時一定要與明細表中的賬齡結合到一起，二者應保持一緻口徑。
①對于賬齡較長的預付款項，應通過詢問(wèn)被審計(jì)單位、核對購(gòu)貨合同的相(xiàng)應條款判斷預付款項挂賬時間是否正常，尤其關注非正常的長期挂賬的預付款項，判斷被審計(jì)單位是否存在粉飾利潤的可(kě)能性。②對已不符合預付款項性質的或無法再收回所購(gòu)貨物的款項，應轉入其他(tā)應收款，并按規定計(jì)提壞賬準備金，此時應核實壞賬準備的計(jì)提是否正确。
①關注存貨跌價準備的計(jì)提依據，并考慮存貨的完整性。②對存貨的盤點，在核對數量的同時，也應核查是否與賬上金額一緻。③關注原材料收發存、庫存商品收發存、生(shēng)産成本明細表、制造費用明細表等之間的勾稽關系。④對存貨進行抽盤，并進行計(jì)價測試。
①應認真核對相(xiàng)關會議(yì)決議(yì)、租賃合同等資料，确定其是否應作(zuò)爲投資性房(fáng)地産。②與客戶討(tǎo)論計(jì)量模式選用的理(lǐ)由及依據，如(rú)果借款爲成本計(jì)量，需測算折舊費用，若爲公允價值計(jì)量，需獲取公允價值的依據。
①涉及抵押擔保的固定資産要填寫固定資産信息。②獲取固定資産所有權證明文件(jiàn)。③對固定資産進行折舊測算。④若當期固定資産的增加是由在建工(gōng)程轉入，還(hái)需注意與在建工(gōng)程的勾稽關系。
①收集客戶有關在建工(gōng)程的立項批複、建設許可(kě)證、施工(gōng)許可(kě)證、可(kě)行性報告，工(gōng)程概預算，施工(gōng)合同，設備購(gòu)置合同等資料。②若在建工(gōng)程期初數=期末數時要重點關注間斷時間超過一年(nián)的原因并對其進行分(fēn)析。
①長期待攤費用一般不經常發生(shēng)，可(kě)以逐筆檢查，發生(shēng)額較多時，可(kě)以抽查。②長期待攤費用要按項目明細進行單獨列示。
①獲取短(duǎn)期借款合同，并按照(zhào)合同進行分(fēn)别填寫，若存在逾期，要看(kàn)是否簽訂展期合同，并核查逾期原因。②應對所有的短(duǎn)期借款向銀行進行函證。函證時注意将同一銀行的存款、貸款、擔保、委托貸款、信用證、未到期的承兌彙票等一并函證。
①關注是否有調整到短(duǎn)期借款的可(kě)能性。
①了解公司薪酬政策，檢查其工(gōng)資總額的組成是否符合國(guó)家有關規定。②将生(shēng)産成本、制造費用、營業費用、管理(lǐ)費用、等相(xiàng)關的成本、費用賬戶中的職工(gōng)薪酬發生(shēng)額相(xiàng)加得(de)出全年(nián)累計(jì)發生(shēng)額，與計(jì)提的職工(gōng)薪酬累計(jì)數核對，檢查是否相(xiàng)符。③重點關注應付職工(gōng)薪酬期末餘額大(dà)的情況，檢查被審單位是否存在調節利潤的情況。
①獲取被審單位的納稅通知、減免稅批準文件(jiàn)等，了解被審計(jì)單位适用的稅種、附加稅費等情況。②獲取納稅申報表、并編制應交增值稅審查表。
①重點關注其他(tā)應付款的項目性質，檢查是否有應計(jì)入收入的項目存在。
①應審閱并複印公司章(zhāng)程、股東會有關股利的規定，了解股利分(fēn)配标準和發放(fàng)方式，核實财務處理(lǐ)是否與股利分(fēn)配一緻。
①将本期的主營業務收入、毛利率與上期數據進行比較，分(fēn)析産品銷售的結構和價格變動是否異常，并分(fēn)析異常變動的原因。②對收入進行截止測試。
①檢查被審單位是否有重大(dà)調整事(shì)項，多計(jì)或少計(jì)主營業務成本，往往是被審計(jì)單位調節利潤的手段之一，審計(jì)人員(yuán)應對其進行重點關注。②編制成本倒軋表，檢查原材料、生(shēng)産成本和主營業務成本等賬戶之間的勾稽關系是否正确。
①姜老師(shī)重點強調城(chéng)市維護建設稅、教育費附加等項目的計(jì)算依據是以當期應納增值稅、消費稅合計(jì)數爲基數。
①應将審計(jì)過程中重點關注的項目進行審計(jì)說(shuō)明，若有涉及到合同約定的應審查相(xiàng)關費用支出是否與合同規定一緻。②若費用明細賬中各明細項目的設置，有“管理(lǐ)費用－其他(tā)”項目時應将其進一步的歸類與細分(fēn)。
①涉及到利息支出或利息收入的應進行利息測算。
①應按照(zhào)非流動資産處置利得(de)、非貨币性資産交換利得(de)、債務重組利得(de)、政府補助、盤盈利得(de)、捐贈利得(de)、其他(tā)等分(fēn)項對營業外收入進行分(fēn)項檢查。②檢查其他(tā)營業外收入，并獲取相(xiàng)關支撐性文件(jiàn)。
以上内容爲姜老師(shī)在培訓中重點強調的内容，通過姜老師(shī)細緻、精彩的講解後，讓我對年(nián)報審計(jì)時每個科(kē)目應重點關注的内容有了更加深刻的印象。非常感謝立信能夠有這麽多專業、敬業的解惑者，相(xiàng)信通過此次培訓及總結，在以後的工(gōng)作(zuò)中我會做的更好。重慶勤業會計師事務所有限公司
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