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如(rú)果考試時沒有特殊要求，你(nǐ)就(jiù)按以下步驟做就(jiù)行，其實這種按步就(jiù)搬的方法簡易易懂(dǒng)，還(hái)不容易漏掉細節：
步驟一：把子公司的帳面價值調爲公允（這個是做在合并報表子公司那列的那個調整分(fēn)錄的框框裡(lǐ)的）
借：庫存
固定資産
貸：資本公積（告訴你(nǐ)什麽項目公允不等于帳面你(nǐ)就(jiù)調什麽，對應科(kē)目全都(dōu)擠到資本公積裡(lǐ)）
步驟二：将對子公司的的成本調爲權益法（這個是做在合并報表母公司那列的那個調整分(fēn)錄的框框裡(lǐ)的）
借：長投--損益調整（各年(nián)利潤-分(fēn)配現金股利）*母%
貸：投資收益
借：長投--其他(tā)權益變動（資本公積的公允變動*母%）
貸：資本公積--這裡(lǐ)的明細科(kē)目有點記不太清楚了
步驟三：開始做調整抵銷分(fēn)錄（這裡(lǐ)涉及到損益類科(kē)目都(dōu)對第四步的調整後淨利潤有影(yǐng)響，但(dàn)涉及到“所得(de)稅費用和因爲内部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳準備”這兩點是不考慮的）
基本的分(fēn)錄在這裡(lǐ)不說(shuō)，就(jiù)說(shuō)幾個特殊的
A對于内部賣的存貨
第一年(nián)：
借：營業收入
貸：營業成本
借：營業成本（未賣出去(qù)的數量*毛利）
貸：存貨
第二年(nián)：
上面的第二條分(fēn)錄要換成：
借：未分(fēn)配利潤
貸：營業成本（金額不變）
B對于内部賣來(lái)賣去(qù)的資産要補提折舊攤銷時，會涉及遞延，這裡(lǐ)的金額隻要用本年(nián)内的發生(shēng)額貸方減借方再乘稅率即可(kě)，但(dàn)算出來(lái)的是餘額，要減去(qù)上年(nián)的餘額才是發生(shēng)額
C對于處置或提前報廢的固定資産，隻要将原抵銷分(fēn)錄中的固定資産科(kē)目換成營業外收入
D順流時
借：營業收入（賣價）
貸：營業成本（買價）
存貨（差額）
逆流時：
借：長投（未實現交易*母%）
貸：存貨
此時就(jiù)可(kě)以得(de)到調整後淨利潤，接下來(lái)的抵銷分(fēn)錄中涉及到損益的，不影(yǐng)響此處的利潤
E有内部債券投資時
借：應付債券（期末攤餘成本）
貸：持有至到期投資（期末攤餘成本）
借：投資收益（期初攤餘成本*實%）
貸：财務費用
借：應付利息（面值*票%）
貸：應收利息
步驟四：母公司的長投與子公司所有者權益抵銷
借：股本（子公司年(nián)末數）
資本公積（年(nián)初數+評估增值 本年(nián)發生(shēng)數）
盈餘公積（子公司年(nián)初數 本年(nián)提取數）
未分(fēn)配利潤--年(nián)末（子公司年(nián)初數 調整後淨利潤-提取盈餘-分(fēn)配現股）
商譽[經過一系列調整後最終的長投金額-（上面從(cóng)股本一直加到未分(fēn)配利潤）*母%]
貸：長投（經過一系列調整後最終的長投金額）
少數股東權益（上面從(cóng)股本一直加到未分(fēn)配利潤）*子%
步驟五：将投資收益抵銷
借：投資收益（調整後淨利潤*母%）
少數股東損益（調整後淨利潤*子%）
未分(fēn)配利潤--年(nián)初（抄上年(nián)）
貸：提取盈餘公積（本年(nián)提取數）
向所有者（或股東）分(fēn)配
未分(fēn)配利潤--年(nián)末（抄上筆分(fēn)錄商譽上面的那個數字）
基本就(jiù)這五步，隻要中間别漏掉一筆，最終答案就(jiù)是平的。
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