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歲末年(nián)初是企業财務人員(yuán)一年(nián)中最繁忙的時候，不但(dàn)要清查資産、核實債務，而且要對賬、結賬一直到最後編制财務會計(jì)報告，現已爲大(dà)家做好了年(nián)末結賬與财務處理(lǐ)總結，大(dà)家請(qǐng)提前做好功課哦~
年(nián)底功課第一項：檢查當年(nián)的稅費繳納情況
對企業當年(nián)的各項稅費做一個總的分(fēn)析，再計(jì)算一下當年(nián)的稅負情況，與當地稅務機(jī)關規定的稅負作(zuò)一個比較，根據稅務機(jī)關規定的稅務進行适當調整。這是因爲稅務機(jī)關的稽查選案，往往從(cóng)年(nián)度稅負率異常的企業中甄選，所以企業要在年(nián)終總體(tǐ)計(jì)算一下自(zì)己的稅務情況。
内銷企業某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計(jì)數÷當期“應稅銷售額”累計(jì)數。
1、月“應納稅額”即爲每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計(jì)數。
2、月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按适用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。
附：某時期增值稅“稅負率”
=當期各月應納稅額合計(jì)累計(jì)數÷當期“應稅銷售額"累計(jì)數；
={當期各月[銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出）-上期留抵稅額]累計(jì)數+當期簡易征收辦法應納稅額累計(jì)數-當期應納稅額減征額累計(jì)數}÷當期“應稅銷售額”累計(jì)數；
={當期[銷項稅額累計(jì)數-（進項稅額累計(jì)數-進項稅額轉出累計(jì)數）-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當期簡易征收辦法應納稅額累計(jì)數-當期應納稅額減征額累計(jì)數}÷當期“應稅銷售額”累計(jì)數。
注：上面[銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出）-上期留抵稅額≥0（無負數，負數實爲期末留抵稅額），即與《申報表》中“按适用稅率計(jì)算的應納稅額”計(jì)算口徑一緻。
年(nián)底功課第二項：檢查企業當年(nián)的賬務處理(lǐ)
新會計(jì)準則頒布後，對很多會計(jì)事(shì)項進行了調整，比如(rú)存貨的核算、固定資産的管理(lǐ)與認定、生(shēng)物資産的處理(lǐ)、收入的确認與計(jì)量等等，企業會計(jì)同行針對會計(jì)準則的規定重點檢查一下自(zì)身(shēn)的會計(jì)處理(lǐ)情況，是否有不符合會計(jì)準則規定的處理(lǐ)事(shì)項。
年(nián)底功課第三項：核準會計(jì)估計(jì)
對企業在年(nián)中做的會計(jì)估計(jì)，再根據年(nián)末的情況，重新估計(jì)，看(kàn)一下當時的估計(jì)是否合理(lǐ)。
年(nián)底功課第四項：檢查發票的使用情況
沒有發票，稅局檢查時難免大(dà)眼瞪小眼，誰讓稅法上寫着沒有發票費用不能列支呢(ne)，但(dàn)是多數情況下發票有不能及時到位，時間長了就(jiù)忘了，所以發票的問(wèn)題雖老生(shēng)常談，但(dàn)年(nián)底的時候大(dà)家還(hái)是要檢查一下，有沒有當期應發生(shēng)的費用還(hái)沒有取得(de)發票的情況。
一是基于行政管理(lǐ)活動收付款項的收付款憑證。主要有行政性收費收款收據，如(rú)執法機(jī)關的罰沒款項、司法機(jī)關的訴訟費用、某些行政機(jī)關頒發執照(zhào)、許可(kě)證等收取的登記費、許可(kě)費等。
二是基于單位内部經營管理(lǐ)和财務管理(lǐ)的需要，劃分(fēn)單位内部和個人經濟責任的收付款憑證（内部結算憑證）。
三是“專業發票”，《發票管理(lǐ)辦法實施細則》規定：對國(guó)有金融、保險企業的存貸、彙兌、轉賬憑證、保險憑證;國(guó)有郵政、電信企業的郵票、郵單、話(huà)務、電報收據;國(guó)有鐵路(lù)、民(mín)用航空企業和交通部門(mén)國(guó)有公路(lù)、水上運輸企業的客票、貨票等，經國(guó)家稅務總局或省、自(zì)治區、直轄市稅務局批準，可(kě)由國(guó)務院或省、自(zì)治區、直轄市的有關主管部門(mén)自(zì)行管理(lǐ)，包括專業發票的印制和使用，但(dàn)不套印稅務局的發票監制章(zhāng)。
年(nián)底功課第五項：檢查攤銷和計(jì)提情況
檢查一下有無會計(jì)事(shì)項應于當年(nián)攤銷未攤銷的情況，有無折舊應計(jì)未計(jì)的情況，因爲如(rú)果當年(nián)不攤銷或不計(jì)提折舊，以後年(nián)度補記是不能在稅前扣除的。
會計(jì)年(nián)終結賬即所謂的财務年(nián)終決算，歲末年(nián)初是企業财務人員(yuán)一年(nián)中最繁忙的時候，有許多工(gōng)作(zuò)要做：不但(dàn)要清查資産、核實債務;而且要對賬、結賬一直到最後編制财務會計(jì)報告。在這一系列工(gōng)作(zuò)中，有一些應注意的問(wèn)題，尤其是涉稅事(shì)項的調整應值得(de)我們關注。以下是從(cóng)企業财務、鑒證機(jī)構和稅務機(jī)關角度對企業涉及所得(de)稅事(shì)項調整處理(lǐ)的分(fēn)析，筆者認爲這種多角度的分(fēn)析，有利于正确把握和理(lǐ)解相(xiàng)關政策的規定，避免涉稅風(fēng)險。
一、企業在編制年(nián)度财務會計(jì)報告前，應當按照(zhào)下列規定，全面清查資産、核實債務：
（一）結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相(xiàng)應債務、債權金額是否一緻；
（二）原材料、在産品、自(zì)制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一緻，是否有報廢損失和積壓物資等；
（三）各項投資是否存在，投資收益是否按照(zhào)國(guó)家統一的會計(jì)制度規定進行确認和計(jì)量；
（四）房(fáng)屋建築物、機(jī)器設備、運輸工(gōng)具等各項固定資産的實存數量與賬面數量是否一緻；
（五）在建工(gōng)程的實際發生(shēng)額與賬面記錄是否一緻；
（六）需要清查、核實的其他(tā)内容。
二、企業通過前款規定的清查、核實，查明财産物資的實存數量與賬面數量是否一緻、各項結算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資産的使用情況及其完好程度等。
企業清查、核實後，應當将清查、核實的結果及其處理(lǐ)辦法向企業的董事(shì)會或者相(xiàng)應機(jī)構報告，并根據國(guó)家統一的會計(jì)制度的規定進行相(xiàng)應的會計(jì)處理(lǐ)。
企業應當在年(nián)度中間根據具體(tǐ)情況，對各項财産物資和結算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查企業在編制财務會計(jì)報告前，除應當全面清查資産、核實債務外，還(hái)應當完成下列工(gōng)作(zuò)：
（一）核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的内容、金額等是否一緻，記賬方向是否相(xiàng)符；
（二）依照(zhào)本條例規定的結賬日(rì)進行結賬，結出有關會計(jì)賬簿的餘額和發生(shēng)額，并核對各會計(jì)賬簿之間的餘額；
（三）檢查相(xiàng)關的會計(jì)核算是否按照(zhào)國(guó)家統一的會計(jì)制度的規定進行；
（四）對于國(guó)家統一的會計(jì)制度沒有規定統一核算方法的交易、事(shì)項，檢查其是否按照(zhào)會計(jì)核算的一般原則進行确認和計(jì)量以及相(xiàng)關賬務處理(lǐ)是否合理(lǐ)；
（五）檢查是否存在因會計(jì)差錯、會計(jì)政策變更等原因需要調整前期或者本期相(xiàng)關項目。
在前款規定工(gōng)作(zuò)中發現問(wèn)題的，應當按照(zhào)國(guó)家統一的會計(jì)制度的規定進行處理(lǐ)。企業編制年(nián)度和半年(nián)度财務會計(jì)報告時，對經查實後的資産、負債有變動的，應當按照(zhào)資産、負債的确認和計(jì)量标準進行确認和計(jì)量，并按照(zhào)國(guó)家統一的會計(jì)制度的規定進行相(xiàng)應的會計(jì)處理(lǐ)。
年(nián)底功課第六項：結賬
會計(jì)要做的工(gōng)作(zuò)是結賬，結賬的前後需要注意哪些事(shì)項和結賬的具體(tǐ)流程呢(ne)？
結賬，是在把一定時期内發生(shēng)的全部經濟業務登記入賬的基礎上，計(jì)算并記錄本期發生(shēng)額和期末餘額。
《會計(jì)基礎工(gōng)作(zuò)規範》規定的結賬程序及方法是：
（1）結賬前，必須将本期内所發生(shēng)的各項經濟業務全部登記入賬。
（2）結賬時，應當結出每個賬戶的期末餘額。需要結出當月發生(shēng)額的，應當在摘要欄内注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅(hóng)線。需要結出本年(nián)累計(jì)發生(shēng)額的，應當在摘要欄内注明“本年(nián)累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅(hóng)線;12月末的“本年(nián)累計(jì)”就(jiù)是全年(nián)累計(jì)發生(shēng)額，全年(nián)累計(jì)發生(shēng)額下應當通欄劃雙紅(hóng)線，年(nián)度終了結賬時，所有總賬賬戶都(dōu)應當結出全年(nián)發生(shēng)額和年(nián)末餘額。
（3）年(nián)度終了，要把各賬戶的餘額結轉到下一會計(jì)年(nián)度，并在摘要欄注明“結轉下年(nián)”字樣；在下一會計(jì)年(nián)度新建有關會計(jì)賬簿的第一餘額欄内填寫上年(nián)結轉的餘額，并在摘要欄注明“上年(nián)結轉”字樣。
結帳時怎樣根據不同的賬戶記錄分(fēn)别采用不同的方法？
（1）對于不需要按月結計(jì)本期發生(shēng)額的賬戶，如(rú)各項應收款明細賬和各項财産物資明細帳等，每次記帳以後，都(dōu)要随時結出餘額，每月最後一筆餘額即爲月末餘額。也就(jiù)是說(shuō)，月末餘額就(jiù)是本月最後一筆經濟業務記錄的同一行内的餘額。月末結賬時，隻需要在最後一筆經濟業務記錄之下劃一單紅(hóng)線，不需要再結計(jì)一次餘額。
（2）現金、銀行存款日(rì)記賬和需要按月結計(jì)發生(shēng)額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最後一筆經濟業務記錄下面劃一單紅(hóng)線，結出本月發生(shēng)額和餘額，在摘要欄内注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再劃一條單紅(hóng)線。
（3）需要結計(jì)本年(nián)累計(jì)發生(shēng)額的某些明細賬戶，如(rú)産品銷售收入、成本明細賬等，每月結賬時，應在"本月合計(jì)"行下結計(jì)自(zì)年(nián)初起至本月末止的累計(jì)發生(shēng)額，登記在月份發生(shēng)額下面，在摘要欄内注明"本年(nián)累計(jì)"字樣，并在下面再劃一單紅(hóng)線。12月末的"本年(nián)累計(jì)"就(jiù)是全年(nián)累計(jì)發生(shēng)額，并在全年(nián)累計(jì)發生(shēng)額下劃雙紅(hóng)線。
（4）總賬賬戶平時隻需結計(jì)月末餘額。年(nián)終結賬時，爲了反映全年(nián)各項資産、負債及所有者權益增減變動的全貌，便于核對賬目，要将所有總賬賬戶結計(jì)全年(nián)發生(shēng)額和年(nián)末餘額，在摘要欄内注明“本年(nián)合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數下劃一雙紅(hóng)線。采用棋盤式總張賬和科(kē)目彙總表代替總賬的單位，年(nián)終結賬，應當彙編一張全年(nián)合計(jì)的科(kē)目彙總表和棋盤式總賬。
（5）需要結計(jì)本月發生(shēng)額的某些賬戶，如(rú)果本月隻發生(shēng)一筆經濟業務，由于這筆記錄的金額就(jiù)是本月發生(shēng)額，結賬時，隻要在此行記錄下劃一單紅(hóng)線，表示與下月的發生(shēng)額分(fēn)開就(jiù)可(kě)以了，不需另結出“本月合計(jì)”數。
結賬時如(rú)何劃線？
結賬劃線的目的，是爲了突出本月合計(jì)數及月末餘額，表示本會計(jì)期的會計(jì)記錄已經截止或結束，并将本期與下期的記錄明顯分(fēn)開。根據《會計(jì)基礎工(gōng)作(zuò)規範》規定，月結劃單線，年(nián)結劃雙線。劃線時，應劃紅(hóng)線；劃線應劃通欄線，不應隻在本帳頁中的金額部分(fēn)劃線。
結賬時對于賬戶餘額怎樣填寫？
一般說(shuō)來(lái)，每月結賬時，應将帳戶的月末餘額寫在本月最後一筆經濟業務記錄的同一行内。但(dàn)在現金日(rì)記賬、銀行存款日(rì)記賬和其他(tā)需要按月結計(jì)發生(shēng)額的賬戶，如(rú)各種成本、費用、收入的明細賬等，每月結賬時，還(hái)應将月末餘額與本月發生(shēng)額寫在同一行内，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初餘額加減本期發生(shēng)額等于月末餘額，便于賬戶記錄的稽核。需要結計(jì)本年(nián)累計(jì)發生(shēng)額的某些明細賬戶，每月結賬時，“本月合計(jì)”行已有餘額的，"本年(nián)累計(jì)"行就(jiù)不必再寫餘額了。
結賬時能否用紅(hóng)字？
賬簿記錄中使用的紅(hóng)字，具有特定的涵義，它表示藍字金額的減少或負數餘額。因此，結帳時，如(rú)果出現負數餘額，可(kě)以用紅(hóng)字在餘額欄登記，但(dàn)如(rú)果餘額欄前印有餘額的方向（如(rú)借或貸），則應用藍黑(hēi)墨水書(shū)寫，而不得(de)使用紅(hóng)色墨水。
怎樣把有餘額的賬戶餘額結轉至下年(nián)？
對于怎樣把有餘額的賬戶餘額結轉下年(nián)，實際工(gōng)作(zuò)中有以下兩種不規範的方法：
（1）将本賬戶年(nián)末餘額，以相(xiàng)反的方向記人最後一筆賬下的發生(shēng)額内，例如(rú)某賬戶年(nián)末爲借方餘額，在結帳時，将此項餘額填列在貸方發生(shēng)額欄内(餘額如(rú)爲貸方，則作(zuò)相(xiàng)反記錄)，在摘要欄填明"結轉下年(nián)"字樣，在"借或貸"欄内填"平"字并在餘額欄的"元"位上填列符号，表示帳目已經結平。
（2）在“本年(nián)累計(jì)”發生(shēng)額的次行，将年(nián)初餘額按其同方向記入發生(shēng)額欄内，并在摘要欄内填明“上年(nián)結轉”字樣；在次行登記年(nián)末餘額，如(rú)爲借方餘額，填人貸方發生(shēng)額欄内，反之記人借方，并在摘要欄填明“結轉下年(nián)”字樣。同時，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數，并在該行摘要欄内填列“總計(jì)”兩字，在“借或貸”欄内填“平”字，在餘額欄的“元”位上填列“0”符号，以示賬目已結平。
正确的方法應該是：年(nián)度終了結賬時，有餘額的帳戶的餘額，直接記入新賬餘額欄内即可(kě)，不需要編制記帳憑證，也不必将餘額再記入本年(nián)賬戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年(nián)有餘額的賬戶的餘額變爲零。因爲，既然年(nián)末是有餘額的賬戶，餘額就(jiù)應當如(rú)實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得(de)清晰、明了。否則，就(jiù)混淆了有餘額的賬戶和無餘額的賬戶的區别。
對于新的會計(jì)年(nián)度建賬問(wèn)題，一般說(shuō)來(lái)，總賬、日(rì)記賬和多數明細賬應每年(nián)更換一次。但(dàn)有些财産物資明細賬和債權債務明細賬，由于材料品種、規格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工(gōng)作(zuò)量較大(dà)，因此，可(kě)以跨年(nián)度使用，不必每年(nián)更換一次。各種備查簿也可(kě)以連續使用。
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