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近年(nián)來(lái)，國(guó)家推行“大(dà)衆創業、萬衆創新”的經濟戰略，爲進一步支持科(kē)技創新，激勵中小企業加大(dà)研發力度，财政部、國(guó)家稅務總局陸續出台了一系列稅收優惠政策，其中提高科(kē)技型中小企業研發費加計(jì)扣除比例便是其中之一。那麽什麽樣的企業屬于科(kē)技型中小企業？如(rú)何來(lái)申請(qǐng)和認定科(kē)技型中小企業？科(kē)技型中小企業又怎樣來(lái)申報享受研發費加計(jì)扣除？重慶立信
一、科(kē)技型中小企業的要件(jiàn)有哪些？
（一）基本條件(jiàn)：（以下四個條件(jiàn)必須同時滿足）
1、在中國(guó)境内（不包括港、澳、台地區）注冊的居民(mín)企業。
2、職工(gōng)總數不超過500人、年(nián)銷售收入不超過2億元、資産總額不超過2億元。
3、企業提供的産品和服務不屬于國(guó)家規定的禁止、限制和淘汰類。
4、企業在填報上一年(nián)及當年(nián)内未發生(shēng)重大(dà)安全、重大(dà)質量事(shì)故和嚴重環境違法、科(kē)研嚴重失信行爲，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
（二）、選擇性條件(jiàn)：（企業在同時滿足四個基本條件(jiàn)的基礎上，以下五個條件(jiàn)滿足之一即可(kě)）
1、企業根據科(kē)技型中小企業評價指标進行綜合評價所得(de)分(fēn)值不低于60分(fēn)，且科(kē)技人員(yuán)指标得(de)分(fēn)不得(de)爲0分(fēn)。具體(tǐ)評價指标參見(jiàn)《科(kē)技型中小企業評價辦法》（國(guó)科(kē)發政2017 115号）
2、企業擁有有效期内高新技術(shù)企業資格證書(shū)；
3、企業近五年(nián)内獲得(de)過國(guó)家級科(kē)技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
4、企業擁有經認定的省部級以上研發機(jī)構；
5、企業近五年(nián)内主導制定過國(guó)際标準、國(guó)家标準或行業标準。
二、科(kē)技型中小企業入庫登記編号的取得(de)和管理(lǐ)
（一）入庫登記編号的取得(de)
企業可(kě)對照(zhào)《科(kē)技型中小企業評價辦法》自(zì)主評價是否符合科(kē)技型中小企業條件(jiàn)，認爲符合條件(jiàn)的，可(kě)自(zì)願在服務平台上注冊登記企業基本信息，在線填報《科(kē)技型中小企業信息表》。
各省級科(kē)技管理(lǐ)部門(mén)組織有關單位對企業填報的《科(kē)技型中小企業信息表》内容是否完整進行确認。内容不完整的，在服務平台上通知企業補正。信息完整且符合條件(jiàn)的，由省級科(kē)技管理(lǐ)部門(mén)在服務平台公示10個工(gōng)作(zuò)日(rì)。
公示無異議(yì)的企業，納入信息庫并在服務平台公告；有異議(yì)的，由省級科(kē)技管理(lǐ)部門(mén)組織有關單位進行核實處理(lǐ)。
省級科(kē)技管理(lǐ)部門(mén)爲入庫企業賦予科(kē)技型中小企業入庫登記編号（以下簡稱“登記編号”）。有關單位可(kě)通過服務平台查驗企業的登記編号。
（二）後續管理(lǐ)
已入庫企業應在每年(nián)3月底前通過服務平台對《科(kē)技型中小企業信息表》中的信息進行更新，并對本企業是否仍符合科(kē)技型中小企業條件(jiàn)進行自(zì)主評價，仍符合條件(jiàn)的，由省級科(kē)技管理(lǐ)部門(mén)按國(guó)科(kē)發政〔2017〕115号第十條和第十一條規定程序辦理(lǐ)。
已入庫企業有下列行爲之一的，由省級科(kē)技管理(lǐ)部門(mén)撤銷其行爲發生(shēng)年(nián)度登記編号并在服務平台上公告，相(xiàng)應年(nián)度不得(de)享受規定的優惠政策，已享受的應補繳相(xiàng)應年(nián)度的稅款。
1、企業發生(shēng)重大(dà)變化，不再符合上述規定條件(jiàn)的；
2、存在嚴重弄虛作(zuò)假行爲的；
3、發生(shēng)科(kē)研嚴重失信行爲的；
4、發生(shēng)重大(dà)安全、重大(dà)質量事(shì)故或有嚴重環境違法行爲的；
5、被列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單的；
6、未按期更新《科(kē)技型中小企業信息表》信息的。
三、科(kē)技型中小企業稅收優惠的内容：
自(zì)2017年(nián)1月1日(rì)到2019年(nián)12月31日(rì)，科(kē)技型中小企業開展研發活動中實際發生(shēng)的研發費用，未形成無形資産計(jì)入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照(zhào)實際發生(shēng)額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資産的，在上述期間按照(zhào)無形資産成本的175%在稅前攤銷。
例：某科(kē)技型中小企業在2016年(nián)發生(shēng)符合加計(jì)扣除條件(jiàn)的研發費用200萬元，則其在2016年(nián)度按照(zhào)現行規定可(kě)加計(jì)扣除100萬元（200*50%），而2017、2018、2019年(nián)度每年(nián)可(kě)加計(jì)扣除150萬元（200*75%）。
四、日(rì)常管理(lǐ)和優惠備案的相(xiàng)關要求
科(kē)技型中小企業和其他(tā)企業一樣，應按照(zhào)國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第97号的規定，依照(zhào)國(guó)家财務會計(jì)制度要求，對研發支出進行會計(jì)處理(lǐ)。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬，由企業留存備查；年(nián)末彙總分(fēn)析填報研發支出輔助賬彙總表，并在報送《年(nián)度财務會計(jì)報告》的同時随附注一并報送主管稅務機(jī)關。研發支出輔助賬、研發支出輔助賬彙總表與國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第97号規定樣式一緻。
享受優惠的企業應按照(zhào)《國(guó)家稅務總局關于發布〈企業所得(de)稅優惠政策事(shì)項辦理(lǐ)辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第76号）和《國(guó)家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計(jì)扣除政策有關問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第97号）的規定辦理(lǐ)備案和留存資料備查。随着“放(fàng)管服”改革的推行，納稅人在彙算清繳申報時，僅需将科(kē)技型中小企業的相(xiàng)應年(nián)度登記編号填入《企業所得(de)稅優惠事(shì)項備案表》中“具有相(xiàng)關資格的批準文件(jiàn)（證書(shū)）及文号（編号）”欄次即可(kě)，不需另外向稅務機(jī)關報送證明材料。重慶勤業會計師事務所有限公司
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