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不得(de)抵扣的進項稅額重慶立信
1、納稅人未按照(zhào)規定取得(de)并保存增值稅扣稅憑證的，進項稅額不得(de)抵扣。
2、納稅人取得(de)相(xiàng)關憑證但(dàn)由于非客觀原因造成逾期的，不允許抵扣。
3、不得(de)抵扣進項稅額的具體(tǐ)規定：
(1)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個人消費的購(gòu)進貨物、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和不動産。
【提示1】納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。外購(gòu)貨物用于交際應酬，其進項稅額不得(de)抵扣;
【提示2】涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産(不包括其他(tā)權益性無形資産)、不動産。如(rú)果固定資産、無形資産、不動産既用于一般計(jì)稅項目，又用于簡易計(jì)稅項目、免稅項目、集體(tǐ)福利或個人消費，進項稅額允許全額抵扣。
【提示3】自(zì)2018年(nián)1月1日(rì)起，納稅人租入固定資産、不動産，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個人消費的，其進項稅額準予從(cóng)銷項稅額中全額抵扣。
(2)非正常損失的購(gòu)進貨物，以及相(xiàng)關的加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的在産品、産成品所耗用的購(gòu)進貨物、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和交通運輸服務。
(4)非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購(gòu)進貨物、設計(jì)服務和建築服務。
(5)非正常損失的不動産在建工(gōng)程所耗用的購(gòu)進貨物、設計(jì)服務和建築服務。
【提示1】非正常損失是指納稅人因管理(lǐ)不善造成貨物被盜、丢失、黴爛變質等損失，以及被執法部門(mén)依法沒收或者強令自(zì)行銷毀的貨物。
【提示2】自(zì)然災害造成的損失允許抵扣進項稅額。
(6)購(gòu)進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民(mín)日(rì)常服務和娛樂服務。
【提示】納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相(xiàng)關的投融資顧問(wèn)費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。
(7)财政部和國(guó)家稅務總局規定的其他(tā)情形。
4、不得(de)抵扣進項稅額的計(jì)算
(1)納稅人已抵扣進項稅額的固定資産用于不得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣進項稅額項目的：
不得(de)抵扣的進項稅額=固定資産淨值×适用稅率
(2)已抵扣進項稅額的不動産，發生(shēng)非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個人消費的，按照(zhào)下列公式計(jì)算不得(de)抵扣的進項稅額：
不得(de)抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動産淨值率
不動産淨值率=(不動産淨值÷不動産原值)×100%
5、進項稅額轉出的計(jì)算
(1)取得(de)增值稅專用發票、海關增值稅專用繳款書(shū)的外購(gòu)貨物發生(shēng)非正常損失：
應轉出的進項稅額=損失貨物的賬面價值×适用稅率
(2)取得(de)農産品收購(gòu)發票、農産品銷售發票、小規模納稅人3%增值稅專用發票的外購(gòu)農産品發生(shēng)非正常損失：
2017年(nián)7月1日(rì)之前：
應轉出的進項稅額=損失貨物的賬面價值÷(1-13%)×13%
自(zì)2017年(nián)7月1日(rì)至2018年(nián)4月30日(rì)：
應轉出的進項稅額=損失貨物的賬面價值÷(1-11%)×11%
【提示】用于生(shēng)産17%貨物的适用13%。
2018年(nián)5月1日(rì)及以後：
應轉出的進項稅額=損失貨物的賬面價值÷(1-10%)×10%
【提示】 用于生(shēng)産16%貨物的适用12%。
(3)在産品、産成品的非正常損失
應轉出的進項稅額=損失在産品産成品的賬面價值×(在産品、産成品所耗外購(gòu)貨物或勞務成本÷在産品、産成品總成本)×适用稅率
【提示】在計(jì)算應轉出的進項稅額時，應該以購(gòu)進時抵扣進項稅額的稅率或扣除率爲準計(jì)算，而非以發生(shēng)非正常損失時的稅率或扣除率爲準。
6、進項稅額的扣減
1.因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從(cóng)發生(shēng)進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
取得(de)紅(hóng)字增值稅專用發票的當期從(cóng)進項稅額中扣減。
2.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額挂鈎的各種返還(hái)收入，應按平銷返利行爲的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。
當期應沖減的進項稅額=當期取得(de)的返還(hái)資金÷(1+所購(gòu)貨物的适用稅率)×所購(gòu)貨物的适用稅率重慶勤業會計師事務所有限公司
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