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人才庫人才專題研修班學習心得(de)
2018年(nián)6月26-30日(rì)，我很榮幸地參加了在廈門(mén)國(guó)家會計(jì)學院舉行的第三期人才庫人才專題研修班，同王琳秘書(shū)長以及40多名我市行業人才庫專家、機(jī)構業務骨幹一起共同學習了大(dà)數據審計(jì)理(lǐ)論與方法、人工(gōng)智能、大(dà)數據及其财稅領域的應用與實踐、IT審計(jì)、大(dà)數據信息化與大(dà)數據審計(jì)等課程。環境優美的校(xiào)園、資曆頗深的老師(shī)以及新穎豐富的學習内容都(dōu)讓我這五天收獲滿滿，以下就(jiù)五天的學習内容談談自(zì)己的心得(de)體(tǐ)會。
一、大(dà)數據審計(jì)背景下對審計(jì)人員(yuán)的綜合素質要求越來(lái)越高。陳偉老師(shī)在“大(dà)數據審計(jì)理(lǐ)論與方法”課程中講到，大(dà)數據擁有四個特征：一是數據體(tǐ)量巨大(dà)；二是大(dà)數據的異構和多樣性，有很多不同形式，如(rú)文本、圖像、視頻、機(jī)器數據；三是處理(lǐ)速度快(kuài)；四是價值密度低。面對大(dà)量的業務數據，傳統審計(jì)的數據抽樣方式已不能達到理(lǐ)想的效果，可(kě)能會因抽取樣本的不适當性使得(de)分(fēn)析成果比較片面，或者存在較大(dà)偏差。因此審計(jì)方法需要得(de)到創新改進，這就(jiù)要求審計(jì)人員(yuán)不僅要有審計(jì)相(xiàng)關的專業知識，還(hái)要具備對數據的分(fēn)析能力、綜合判斷能力以及較深層次的計(jì)算機(jī)專業知識。原國(guó)家審計(jì)署署長李金華曾經說(shuō)過一句話(huà)：“審計(jì)人員(yuán)不懂(dǒng)得(de)計(jì)算機(jī)審計(jì)知識和技術(shù)，将失去(qù)審計(jì)資格。” 當時給審計(jì)行業内的震撼非常大(dà)，現在看(kàn)來(lái)已經迫在眉睫。
我們在實際工(gōng)作(zuò)中也會遇到被審計(jì)單位提供的數據量大(dà)，用Excel處理(lǐ)數據較慢(màn)或者超過其處理(lǐ)能力的情況，陳偉老師(shī)給我們介紹了用Microsoft Office Access數據庫來(lái)采集、查詢、分(fēn)析數據，其中會用到一些數據庫的查詢口令，如(rú)果不能掌握這些口令就(jiù)無法使用該工(gōng)具。另外，陳偉老師(shī)還(hái)給我們展示了用标簽雲、聚類圖、熱(rè)類圖等可(kě)視化分(fēn)析工(gōng)具形成的氣泡圖、臉譜圖等分(fēn)析結果，讓人耳目一新，但(dàn)這些工(gōng)具的運用都(dōu)需要掌握一定的計(jì)算機(jī)專業知識和應用能力。
二、審計(jì)信息化勢在必行，面對信息系統審計(jì)要有新的思路(lù)和方法。在信息化環境下，被審計(jì)企業的内部生(shēng)産、經營管理(lǐ)、業務流程、會計(jì)核算都(dōu)發生(shēng)了很大(dà)變化，借助以ERP爲核心的經營管理(lǐ)平台、生(shēng)産營運平台和信息基礎設施及運維等信息化平台，使生(shēng)産、經營管理(lǐ)的各方面實現信息化，注冊會計(jì)師(shī)面臨的是信息和網絡的工(gōng)作(zuò)環境，同傳統的紙介質和簡單的财務軟件(jiàn)等傳統審計(jì)環境相(xiàng)比發生(shēng)了很大(dà)變化，審計(jì)面臨着更多困難。
中石化審計(jì)處周立雲老師(shī)給我們介紹了信息系統審計(jì)的主要内容和通用方法。信息系統審計(jì)的主要内容包括數據的真實性、完整性、合法性，以及信息系統本身(shēn)的安全性、可(kě)靠性、保密性、可(kě)用性、效果性、效率型和經濟性。信息系統管理(lǐ)和運行的各個層面都(dōu)包括人工(gōng)控制、自(zì)動控制、人工(gōng)與自(zì)動相(xiàng)結合的控制形式，審計(jì)人員(yuán)獲取充分(fēn)、适當的審計(jì)證據，應根據不同的控制形式采取适當的審計(jì)方法，包括：①問(wèn)詢法，即向信息系統的設計(jì)、開發、應用、運行維護等相(xiàng)關人員(yuán)詢問(wèn)了解相(xiàng)關情況；②觀察法，即現場觀察信息系統相(xiàng)關人員(yuán)對系統某個特定控制或業務的運行環境及執行情況；③審閱法，即查閱信息系統相(xiàng)關的文件(jiàn)和運行、維護、評價報告等書(shū)面資料及計(jì)算機(jī)文檔或日(rì)志；④穿行測試法，即對某些業務在系統内的處理(lǐ)過程進行穿行測試，了解信息系統的處理(lǐ)流程；⑤數據驗證法，即驗證系統控制和計(jì)算邏輯，驗證數據（采集、轉換、處理(lǐ)）的一緻性和準确性，必要時審查應用系統的源程序等，以判斷系統功能運行的準确性；⑥直接登錄法，以被審計(jì)單位某項業務的角色登錄被審計(jì)單位的信息系統，了解信息系統内容控制的設置和運行情況；⑦工(gōng)具檢測法，即利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工(gōng)具和技術(shù)，檢查信息系統配置及權限控制等，也可(kě)以利用可(kě)靠的信息安全偵測工(gōng)具進行滲透性測試等；⑧專家評價法，在保證獨立性、客觀性及職業技能的質量控制前提下，利用其他(tā)專業機(jī)構的審計(jì)結果或評估結果作(zuò)爲審計(jì)參考。
三、人工(gōng)智能對我們生(shēng)活和工(gōng)作(zuò)的影(yǐng)響越來(lái)越大(dà)。2016年(nián)3月谷歌AlghaGo打敗韓國(guó)選手李世石，後來(lái)又戰勝了世界第一的中國(guó)圍棋職業九段棋手柯潔；我們平時常用的淘寶、今日(rì)頭條等應用，在浏覽過商品或新聞後，會自(zì)動在主頁上推薦我們感興趣的商品或新聞；還(hái)有智能音箱、AI攝像頭、蘋果的Siri以及我無比憧憬的無人駕駛汽車等等，人工(gōng)智能的應用已在各個領域遍地開花，極大(dà)的方便了我們的生(shēng)活。
但(dàn)是，我們也将面臨一個現實的問(wèn)題，我們的部分(fēn)工(gōng)作(zuò)正在逐步被人工(gōng)智能替代。去(qù)年(nián)年(nián)底劍橋大(dà)學教授邁克爾•奧斯本和卡爾•弗雷共同發布了一項報告，該報告根據大(dà)數據計(jì)算系統，分(fēn)析了365種職業在未來(lái)被人工(gōng)智能淘汰的概率，其中會計(jì)排列第三，被取代概率97.6%，報告指出，會計(jì)的本質是收集信息和整理(lǐ)數據，而機(jī)器人的準确性無疑更高。今年(nián)，德勤、普華永道等會計(jì)師(shī)事(shì)務所相(xiàng)繼推出了财務智能機(jī)器人方案，在業内造成了不小的震動。本以爲隻是方案，離(lí)實施應用還(hái)有一段時間，就(jiù)在培訓第二天下午，唯你(nǐ)網CTO杜保發老師(shī)帶我們參觀了公司，實地了解财務機(jī)器人如(rú)何工(gōng)作(zuò)的，還(hái)給我們現場演示了通過掃描原始憑證自(zì)動完成記賬憑證編制的過程，這樣的産品已在多家代賬公司中得(de)到了運用。讓我印象深刻的是報賬的智能稽核模塊，可(kě)以不限票種及全票據字段識别，即能識别出套票的情況，還(hái)能對票據合規性進行審核，如(rú)監制的發票代碼、發票号碼與打印的發票代碼、發票号碼一緻，發票擡頭必須和報銷單位一緻，對所有增值稅發票驗證真僞及内容，電子發票不能重複報銷等，這樣就(jiù)可(kě)以極大(dà)地減少财務人員(yuán)的審核時間，提高工(gōng)作(zuò)效率。
五天緊張的學習使我的思想接受了洗禮、視野得(de)到了拓寬、自(zì)我獲得(de)了提升，我期待未來(lái)人工(gōng)智能的大(dà)好時代，也期待信息化技術(shù)的進步推動我們CPA行業進步。
審計(jì)一組
吳春婷
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