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一、按照(zhào)國(guó)家統一規定發放(fàng)的補貼、津貼
《個人所得(de)稅法》第四條第三項規定：按照(zhào)國(guó)家統一規定發給的補貼、津貼免納個人所得(de)稅。重慶立信
《個人所得(de)稅法實施條例》第十三條規定，稅法第四條第三項所說(shuō)的按照(zhào)國(guó)家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照(zhào)國(guó)務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務院規定免納個人所得(de)稅的其他(tā)補貼、津貼。
二、離(lí)、退休人員(yuán)工(gōng)資薪金所得(de)
《個人所得(de)稅法》第四條第七項的規定，按照(zhào)國(guó)家統一規定發給幹部、職工(gōng)的安家費、退職費、退休工(gōng)資、離(lí)休工(gōng)資、離(lí)休生(shēng)活補助費免征個人所得(de)稅。
《國(guó)家稅務總局關于離(lí)退休人員(yuán)取得(de)單位發放(fàng)離(lí)退休工(gōng)資以外獎金補貼征收個人所得(de)稅的批複》（國(guó)稅函〔2008〕723号）規定：離(lí)退休人員(yuán)除按規定領取離(lí)退休工(gōng)資或養老金外，另從(cóng)原任職單位取得(de)的各類補貼、獎金、實物，不屬于可(kě)以免稅的退休工(gōng)資、離(lí)休工(gōng)資、離(lí)休生(shēng)活補助費；離(lí)退休人員(yuán)從(cóng)原任職單位取得(de)的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除标準後，按“工(gōng)資、薪金所得(de)”應稅項目繳納個人所得(de)稅。
三、延長離(lí)退休年(nián)齡的高級專家從(cóng)所在單位取得(de)的工(gōng)資、補貼等
《财政部、國(guó)家稅務總局關于個人所得(de)稅若幹政策問(wèn)題的通知》（财稅字〔1994〕020号）規定，達到離(lí)休、退休年(nián)齡，但(dàn)确因工(gōng)作(zuò)需要，适當延長離(lí)休退休年(nián)齡的高級專家（指享受國(guó)家發放(fàng)的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離(lí)休退休期間的工(gōng)資、薪金所得(de)，視同退休工(gōng)資、離(lí)休工(gōng)資免征個人所得(de)稅。
《财政部、國(guó)家稅務總局關于高級專家延長離(lí)休退休期間取得(de)工(gōng)資薪金所得(de)有關個人所得(de)稅問(wèn)題的通知》（财稅〔2008〕7号）規定：延長離(lí)休退休年(nián)齡的高級專家是指享受國(guó)家發放(fàng)的政府特殊津貼的專家、學者和中國(guó)科(kē)學院、中國(guó)工(gōng)程院院士。延長離(lí)休退休年(nián)齡的高級專家按下列規定征免個人所得(de)稅：1、對高級專家從(cóng)其勞動人事(shì)關系所在單位取得(de)的，單位按國(guó)家有關規定向職工(gōng)統一發放(fàng)的工(gōng)資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離(lí)休、退休工(gōng)資，免征個人所得(de)稅；2、除上述1項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從(cóng)其勞動人事(shì)關系所在單位之外的其他(tā)地方取得(de)的培訓費、講課費、顧問(wèn)費、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個人所得(de)稅。
四、個人福利費
《個人所得(de)稅法》第四條第四項規定，福利費免征個人所得(de)稅。以及《個人所得(de)稅法實施條例》第十四條規定，所說(shuō)的福利費，是指根據國(guó)家有關規定，從(cóng)企業、事(shì)業單位、國(guó)家機(jī)關、社會團體(tǐ)提留的福利費或者工(gōng)會經費中支付給個人的生(shēng)活補助費。
《國(guó)家稅務總局關于生(shēng)活補助費範圍确定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發[1998]155号）文件(jiàn)規定：生(shēng)活補助費是指由于某些特定事(shì)件(jiàn)或原因而給納稅人或其家庭的正常生(shēng)活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規定從(cóng)提留的福利費或者經費中向其支付的臨時性生(shēng)活困難補助。下列收入不屬于免稅的福利費範圍，應當并入納稅人的工(gōng)資、薪金收入計(jì)征個人所得(de)稅：超出國(guó)家規定的比例或基數計(jì)提的福利費、工(gōng)會經費中支付給個人的各種補貼、補助；從(cóng)福列費和工(gōng)會經費中支付給本單位職工(gōng)的人人有份的補貼、補助；單位爲個人購(gòu)買汽車、住房(fáng)、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時性生(shēng)活困難補助性質的支出。
五、獨生(shēng)子女(nǚ)補貼、托兒補助費
《國(guó)家稅務總局關于印發〈征收個人所得(de)稅若幹問(wèn)題的規定〉的通知》（國(guó)稅發〔1994〕89号）規定：個人按規定标準取得(de)獨生(shēng)子女(nǚ)補貼和托兒補助費，不征收個人所得(de)稅。但(dàn)超過規定标準發放(fàng)的部分(fēn)應當并入工(gōng)資薪金所得(de)。獨生(shēng)子女(nǚ)補貼、托兒補助費具體(tǐ)标準根據當地規定。
六、差旅費津貼
《國(guó)家稅務總局關于修訂〈征收個人所得(de)稅若幹問(wèn)題的規定〉的公告》（國(guó)稅發〔1994〕089号）規定：“差旅費津貼”不屬于工(gōng)資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工(gōng)資、薪金所得(de)項目的收入，不征個人所得(de)稅。
需要提醒的是，由于目前差旅費發放(fàng)标準并沒有全國(guó)統一的規定，在實務操作(zuò)中，各地稅務機(jī)關對差旅費津貼的個稅處理(lǐ)不一樣，請(qǐng)參考當地标準。
七、誤餐補助
《國(guó)家稅務總局關于修訂〈征收個人所得(de)稅若幹問(wèn)題的規定〉的公告》（國(guó)稅發〔1994〕089号）規定：“誤餐補助”不屬于工(gōng)資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工(gōng)資、薪金所得(de)項目的收入，不征個人所得(de)稅。
《财政部、國(guó)家稅務總局關于誤餐補助範圍确定問(wèn)題的通知》（财稅字〔1995〕82号）規定：不征稅的誤餐補助，是指按财政部門(mén)規定，個人因公在城(chéng)區、郊區工(gōng)作(zuò)，不能在工(gōng)作(zuò)單位或返回就(jiù)餐，确實需要在外就(jiù)餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的标準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工(gōng)的補貼、津貼，應當并入當月工(gōng)資、薪金所得(de)計(jì)征個人所得(de)稅。
需要提醒的是，誤餐補助标準國(guó)家稅務總局無統一規定的标準，具體(tǐ)标準應當根據當地規定。
八、執行公務員(yuán)工(gōng)資制度未納入基本工(gōng)資總額的補貼、津貼差額和家屬成員(yuán)的副食品補貼
《國(guó)家稅務總局關于印發〈征收個人所得(de)稅若幹問(wèn)題的規定〉的通知》（國(guó)稅發〔1994〕089号）規定：執行公務員(yuán)工(gōng)資制度未納入基本工(gōng)資總額的補貼、津貼差額和家屬成員(yuán)的副食品補貼，是不屬于工(gōng)資薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工(gōng)資薪金所得(de)項目的收入，不征個人所得(de)稅。
需要提醒的是，對于免征個人所得(de)稅的“執行公務員(yuán)工(gōng)資制度未納入基本工(gōng)資總額的補貼、津貼差額”由于項目多，各地标準不一緻。
九、軍人的轉業費、複員(yuán)費
《個人所得(de)稅法》第四條的規定，軍人的轉業費、複員(yuán)費免納個人所得(de)稅。
《财政部、國(guó)家稅務總局關于軍隊幹部工(gōng)資薪金收入征收個人所得(de)稅問(wèn)題的的通知》（财稅〔1996〕14号）的規定，屬于軍隊幹部的免稅項目或者不屬于本人所得(de)的補貼、津貼有8項：政府特殊津貼；福利補助；夫妻分(fēn)居補助；随軍家屬無工(gōng)作(zuò)生(shēng)活困難補助；獨生(shēng)子女(nǚ)保健費；子女(nǚ)保教補助費；機(jī)關在職軍以上幹部公勤費（保姆用費）；軍糧差價補貼。暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業津貼；軍隊設立的艱苦地區補助；專業性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼）；夥食補貼。
十、“老外”工(gōng)資薪金個人所得(de)稅減免
《個人所得(de)稅法》、《個人所得(de)稅法實施條例》和（國(guó)稅發〔1994〕148号）等文件(jiàn)的規定，境外人員(yuán)的下列所得(de)免征個人所得(de)稅：①按照(zhào)我國(guó)有關法律規定應當免稅的各國(guó)駐華使館、領事(shì)館的外交代表、領事(shì)官員(yuán)和其他(tā)人員(yuán)的所得(de)。②在中國(guó)境内無住所，但(dàn)是在一個納稅年(nián)度中在中國(guó)境内連續或者累計(jì)居住不超過90天的個人，其來(lái)源于中國(guó)境内的所得(de)，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境内的機(jī)構、場所負擔的部分(fēn)，免予繳納個人所得(de)稅。
《财政部、國(guó)家稅務總局關于個人所得(de)稅若幹政策問(wèn)題的通知》（财稅字〔1994〕第020号）、《國(guó)家稅務總局關于世界銀行、聯合國(guó)直接派遣來(lái)華工(gōng)作(zuò)的專家享受免征個人所得(de)稅有關問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函發〔1996〕417号）、以及《國(guó)家稅務總局關于外籍個人取得(de)有關補貼征免個人所得(de)稅執行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發〔197〕054号）規定，境外人員(yuán)的下列所得(de)，暫免征收個人所得(de)稅：
1、外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得(de)的合理(lǐ)的住房(fáng)補貼、夥食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得(de)稅。對于住房(fáng)補貼、夥食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得(de)上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生(shēng)變化的月份的次月進行工(gōng)資薪金所得(de)納稅申報時，向主管稅務機(jī)關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機(jī)關核準确認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機(jī)關審核認定，就(jiù)其合理(lǐ)的部分(fēn)免稅。
2、外籍個人按合理(lǐ)标準取得(de)的境内、境外出差補貼，暫免征收個人所得(de)稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業安排出差的有關計(jì)劃，由主管稅務機(jī)關确認免稅。
3、外籍個人取得(de)的探親費、語言訓練費、子女(nǚ)教育費等，經當地稅務機(jī)關審核批準爲合理(lǐ)的部分(fēn)，暫免征收個人所得(de)稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（複印件(jiàn)），由主管稅務機(jī)關審核，對其實際用于本人探親，且每年(nián)探親的次數和支付的标準合理(lǐ)的部分(fēn)給予免稅。對于語言訓練費和子女(nǚ)教育費，應由納稅人提供在中國(guó)境内接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機(jī)關審核，對其在中國(guó)境内接受語言培訓以及子女(nǚ)在中國(guó)境内接受教育取得(de)的語言培訓費和子女(nǚ)教育費補貼，且在合理(lǐ)數額内的部分(fēn)給予免稅。
4、符合國(guó)家規定的外籍專家的工(gōng)資、薪金所得(de)，暫免征收個人所得(de)稅。具體(tǐ)是指：
（1）根據世界銀行專項貸款協議(yì)由世界銀行直接派往我國(guó)工(gōng)作(zuò)的外國(guó)專家的工(gōng)資、薪金所得(de)，暫免征收個人所得(de)稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術(shù)服務協議(yì)或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務協議(yì)，并指定該專家爲有關項目提供技術(shù)服務，由世界銀行支付該外國(guó)專家工(gōng)資、薪金。該外國(guó)專家在辦理(lǐ)免稅手續時，應當提供其與世界銀行簽訂的有關合同和其工(gōng)資、薪金所得(de)由世界銀行支付、負擔的證明。
（2）聯合國(guó)組織直接派往我國(guó)工(gōng)作(zuò)的專家的工(gōng)資、薪金所得(de)，暫免征收個人所得(de)稅。所謂“直接派往”指聯合國(guó)組織與該專家簽訂提供技術(shù)服務協議(yì)或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務協議(yì)，并指定該專家爲有關項目提供技術(shù)服務，由聯合國(guó)組織支付該外國(guó)專家工(gōng)資、薪金。聯合國(guó)組織是指聯合國(guó)的有關組織，包括聯合國(guó)開發計(jì)劃署、聯合國(guó)人口活動基金、聯合國(guó)兒童基金會、聯合國(guó)技術(shù)合作(zuò)部、聯合國(guó)工(gōng)業發展組織、聯合國(guó)糧農組織、世界糧食計(jì)劃署、世界衛生(shēng)組織、世界氣象組織、聯合國(guó)教科(kē)文組織等。該外國(guó)專家在辦理(lǐ)免稅手續時，應當提供其與聯合國(guó)組織簽訂的有關合同和其工(gōng)資、薪金所得(de)由聯合國(guó)組織支付、負擔的證明。
（3）爲聯合國(guó)援助項目來(lái)華工(gōng)作(zuò)的專家的工(gōng)資、薪金所得(de)，暫免征收個人所得(de)稅。
（4）援助國(guó)派往我國(guó)專爲該國(guó)無償援助項目工(gōng)作(zuò)的專家的工(gōng)資、薪金所得(de)，暫免征收個人所得(de)稅。
（5）根據兩國(guó)政府簽訂的文化交流項目來(lái)華兩年(nián)以内的文教專家，其工(gōng)資、薪金所得(de)由該國(guó)負擔的，對其工(gōng)資、薪金所得(de)，暫免征收個人所得(de)稅。
（6）根據我國(guó)大(dà)專院校(xiào)國(guó)際交流項目來(lái)華工(gōng)作(zuò)的專家，其工(gōng)資、薪金所得(de)由該國(guó)負擔的，對其工(gōng)資、薪金所得(de)，暫免征收個人所得(de)稅。
（7）通過民(mín)間科(kē)研協定來(lái)華工(gōng)作(zuò)的專家，其工(gōng)資、薪金所得(de)由該國(guó)政府負擔的，對其工(gōng)資、薪金所得(de)，暫免征收個人所得(de)稅。依照(zhào)我國(guó)有關法律規定應予免稅的各國(guó)駐華使館、領事(shì)館的外交代表、領事(shì)官員(yuán)和其他(tā)人員(yuán)的所得(de)。
十一、殘疾、孤老人員(yuán)和烈屬的工(gōng)資薪金所得(de)
根據《個人所得(de)稅法》第五條規定：殘疾、孤老人員(yuán)和烈屬的所得(de)經批準可(kě)以減征個人所得(de)稅。其中減征個人所得(de)稅包括殘疾、孤老人員(yuán)和烈屬的工(gōng)資薪金所得(de)。《個人所得(de)稅法實施條例》第十六條規定：“稅法第五條所說(shuō)的減征個人所得(de)稅，其減征的幅度和期限由省、自(zì)治區、直轄市人民(mín)政府規定。”
十二、個人因公務用車和通訊制度改革而取得(de)的公務用車、通訊補貼收入
《國(guó)家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得(de)補貼收入征收個人所得(de)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕245号）規定：因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工(gōng)個人支付的收入，均應視爲個人取得(de)公務用車補貼收入，按照(zhào)“工(gōng)資、薪金所得(de)”項目計(jì)征個人所得(de)稅。
《國(guó)家稅務總局關于個人所得(de)稅有關政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發〔1999〕58号）第二條“關于個人取得(de)公務交通、通訊補貼收入征稅問(wèn)題”的有關規定執行。
《國(guó)家稅務總局關于個人所得(de)稅有關政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發〔1999〕58号）規定，個人因公務用車和通信制度改革而取得(de)的公務用車、通信補貼收入，扣除一定标準的公務費用後，按照(zhào)“工(gōng)資、薪金”所得(de)項目計(jì)征個人所得(de)稅；按月發放(fàng)的，并入當月“工(gōng)資、薪金”所得(de)計(jì)征個人所得(de)稅；不按月發放(fàng)的，分(fēn)解到所屬月份并與該月份“工(gōng)資、薪金”所得(de)合并後計(jì)征個人所得(de)稅。公務費用的扣除标準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生(shēng)情況調查測算，報經省級人民(mín)政府批準後确定，并報國(guó)家稅務總局備案。
需要提醒的是，對于免征個人所得(de)稅的公務費用的扣除标準，各地标準不一緻。如(rú)：陝西省的公務費用的扣除标準，根據《關于個人因公務用車制度改革取得(de)的補貼收入有關個人所得(de)稅問(wèn)題的通知》（陝财稅[2015]10号）規定：對其他(tā)企業事(shì)業單位職工(gōng)取得(de)的公車補貼收入，暫按公務費用扣除标準據實扣除公務費用扣除标準暫時比照(zhào)《陝西省省級機(jī)關公務用車制度改革實施方案》規定的黨政機(jī)關及所屬參公事(shì)業單位職工(gōng)扣除标準确定，扣除标準上限爲：企業董事(shì)、總經理(lǐ)、副總經理(lǐ)等企業高層管理(lǐ)者每人每月1690元；企業各部門(mén)經理(lǐ)等中層管理(lǐ)者每人每月1040元；其他(tā)人員(yuán)每人每月650元。
十三、個人因與用人單位解除勞動關系而取得(de)的一次性補償收入
《财政部、國(guó)家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得(de)的一次性補償收入征免個人所得(de)稅問(wèn)題的通知》（财稅〔2001〕157号）規定：一、個人因與用人單位解除勞動關系而取得(de)的一次性補償收入（包括用人單位發放(fàng)的經濟補償金、生(shēng)活補助費和其他(tā)補助費用），其收入在當地上年(nián)職工(gōng)平均工(gōng)資3倍數額以内的部分(fēn)，免征個人所得(de)稅；超過的部分(fēn)按照(zhào)《國(guó)家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得(de)經濟補償金征收個人所得(de)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發〔1999〕178号）的有關規定，計(jì)算征收個人所得(de)稅。
二、個人領取一次性補償收入時按照(zhào)國(guó)家和地方政府規定的比例實際繳納的住房(fáng)公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，可(kě)以在計(jì)征其一次性補償收入的個人所得(de)稅時予以扣除。
三、企業依照(zhào)國(guó)家有關法律規定宣告破産，企業職工(gōng)從(cóng)該破産企業取得(de)的一次性安置費收入，免征個人所得(de)稅。
十四、從(cóng)破産企業取得(de)的安置費收入
《國(guó)家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得(de)的一次性補償收入征免個人所得(de)稅問(wèn)題的通知》（财稅〔2001〕157号）規定，企業依照(zhào)國(guó)家有關法律規定宣告破産，企業職工(gōng)從(cóng)該破産企業取得(de)的一次性安置費收入，免征個人所得(de)稅。
十五、試點地區個人購(gòu)買符合規定的商業健康保險産品支出
《财政部國(guó)家稅務總局保監會關于實施商業健康保險個人所得(de)稅政策試點的通知》（财稅〔2015〕126号）規定：對試點地區個人購(gòu)買符合規定的健康保險産品的支出，按照(zhào)2400元/年(nián)的限額标準在個人所得(de)稅前予以扣除，具體(tǐ)規定如(rú)下：
（一）取得(de)工(gōng)資薪金所得(de)或連續性勞務報酬所得(de)的個人，自(zì)行購(gòu)買符合規定的健康保險産品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自(zì)個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的标準内按月扣除。一年(nián)内保費金額超過2400元的部分(fēn)，不得(de)稅前扣除。次年(nián)或以後年(nián)度續保時，按上述規定執行。
（二）單位統一組織爲員(yuán)工(gōng)購(gòu)買或者單位和個人共同負擔購(gòu)買符合規定的健康保險産品，單位負擔部分(fēn)應當實名計(jì)入個人工(gōng)資薪金明細清單，視同個人購(gòu)買，并自(zì)購(gòu)買産品次月起，在不超過200元/月的标準内按月扣除。一年(nián)内保費金額超過2400元的部分(fēn)，不得(de)稅前扣除。次年(nián)或以後年(nián)度續保時，按上述規定執行。
（三）個體(tǐ)工(gōng)商戶業主、企事(shì)業單位承包承租經營者、個人獨資和合夥企業投資者自(zì)行購(gòu)買符合條件(jiàn)的健康保險産品的，在不超過2400元/年(nián)的标準内據實扣除。一年(nián)内保費金額超過2400元的部分(fēn)，不得(de)稅前扣除。次年(nián)或以後年(nián)度續保時，按上述規定執行
十六、低價出售本單位職工(gōng)的住房(fáng)
《财政部、國(guó)家稅務總局關于單位低價向職工(gōng)售房(fáng)有關個人所得(de)稅問(wèn)題的通知》（财稅〔2007〕13号）規定：根據住房(fáng)制度改革政策的有關規定，國(guó)家機(jī)關、企事(shì)業單位及其他(tā)組織在住房(fáng)制度改革期間，按照(zhào)所在地縣級以上人民(mín)政府規定的房(fáng)改成本價格向職工(gōng)出售公有住房(fáng)，職工(gōng)因支付的房(fáng)改成本價格低于房(fáng)屋建造成本價格或市場價格而取得(de)的差價收益，免征個人所得(de)稅。
除上述規定情形外，單位按低于購(gòu)置或建造成本價格出售住房(fáng)給職工(gōng)，職工(gōng)因此而少支出的差價部分(fēn)（職工(gōng)實際支付的購(gòu)房(fáng)價款低于該房(fáng)屋的購(gòu)置或建造成本價格的差額），屬于個人所得(de)稅應稅所得(de)，應按照(zhào)“工(gōng)資、薪金所得(de)”項目繳納個人所得(de)稅。
對職工(gōng)取得(de)的上述應稅所得(de)，比照(zhào)《國(guó)家稅務總局關于調整個人取得(de)全年(nián)一次性獎金等計(jì)算征收個人所得(de)稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發〔2005〕9号）規定的全年(nián)一次性獎金的征稅辦法，計(jì)算征收個人所得(de)稅，即先将全部所得(de)數額除以12，按其商數并根據個人所得(de)稅法規定的稅率表确定适用的稅率和速算扣除數，再根據全部所得(de)數額、适用的稅率和速算扣除數，按照(zhào)稅法規定計(jì)算征稅。
十七、“五險一金”及保險賠償款
《财政部、國(guó)家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房(fáng)公積金有關個人所得(de)稅政策的通知》（财稅〔2006〕10号）規定：一、企事(shì)業單位按照(zhào)國(guó)家或省（自(zì)治區、直轄市）人民(mín)政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得(de)稅；個人按照(zhào)國(guó)家或省（自(zì)治區、直轄市）人民(mín)政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得(de)額中扣除。
企事(shì)業單位和個人超過規定的比例和标準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應将超過部分(fēn)并入個人當期的工(gōng)資、薪金收入，計(jì)征個人所得(de)稅。
二、根據《住房(fáng)公積金管理(lǐ)條例》、《建設部、财政部、中國(guó)人民(mín)銀行關于住房(fáng)公積金管理(lǐ)若幹具體(tǐ)問(wèn)題的指導意見(jiàn)》（建金管［2005］5号）等規定精神，單位和個人分(fēn)别在不超過職工(gōng)本人上一年(nián)度月平均工(gōng)資12％的幅度内，其實際繳存的住房(fáng)公積金，允許在個人應納稅所得(de)額中扣除。單位和職工(gōng)個人繳存住房(fáng)公積金的月平均工(gōng)資不得(de)超過職工(gōng)工(gōng)作(zuò)地所在設區城(chéng)市上一年(nián)度職工(gōng)月平均工(gōng)資的3倍，具體(tǐ)标準按照(zhào)各地有關規定執行。
單位和個人超過上述規定比例和标準繳付的住房(fáng)公積金，應将超過部分(fēn)并入個人當期的工(gōng)資、薪金收入，計(jì)征個人所得(de)稅。
三、個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房(fáng)公積金時，免征個人所得(de)稅。
《工(gōng)傷保險條例》和生(shēng)育保險相(xiàng)關規定，根據《工(gōng)傷保險條例》和生(shēng)育保險相(xiàng)關規定，工(gōng)傷保險和生(shēng)育保險由單位繳個人不繳。對單位按規定繳納的工(gōng)傷保險、生(shēng)育保險，不涉及個人所得(de)稅。
《财政部、國(guó)家稅務總局關于生(shēng)育津貼和生(shēng)育醫療費有關個人所得(de)稅政策的通知》（财稅〔2008〕8号）規定：生(shēng)育婦女(nǚ)按照(zhào)縣級以上人民(mín)政府根據國(guó)家有關規定制定的生(shēng)育保險辦法取得(de)的生(shēng)育津貼、生(shēng)育醫療費或其他(tā)屬于生(shēng)育保險性質的津貼、補貼免征個人所得(de)稅。
《個人所得(de)稅法》第四條規定，保險賠款免納個人所得(de)稅。
十八、企業年(nián)金、職業年(nián)金
《财政部、人力資源社會保障部、國(guó)家稅務總局關于企業年(nián)金、職業年(nián)金個人所得(de)稅有關問(wèn)題的通知》（财稅〔2013〕103号）規定，在年(nián)金繳費環節，對單位根據國(guó)家有關政策規定爲職工(gōng)支付的企業年(nián)金或職業年(nián)金繳費，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得(de)稅；個人根據國(guó)家有關政策規定繳付的年(nián)金個人繳費部分(fēn)，在不超過本人繳費工(gōng)資計(jì)稅基數的4%标準内的部分(fēn)，暫從(cóng)個人當期的應納稅所得(de)額中扣除；在年(nián)金基金投資環節，企業年(nián)金或職業年(nián)金基金投資運營收益分(fēn)配計(jì)入個人賬戶時，暫不征收個人所得(de)稅；在年(nián)金領取環節，個人達到國(guó)家規定的退休年(nián)齡領取的企業年(nián)金或職業年(nián)金，按照(zhào)“工(gōng)資、薪金所得(de)”項目适用的稅率，計(jì)征個人所得(de)稅。
十九、個人捐贈
《個人所得(de)稅法》第六條第二款規定，個人将其所得(de)對教育事(shì)業和其他(tā)公益事(shì)業捐贈的部分(fēn)，按照(zhào)國(guó)務院有關規定從(cóng)應納稅所得(de)中扣除。
《個人所得(de)稅法實施條例》第二十四條規定：稅法第六條第二款所說(shuō)的個人将其所得(de)對教育事(shì)業和其他(tā)公益事(shì)業的捐贈，是指個人将其所得(de)通過中國(guó)境内的社會團體(tǐ)、國(guó)家機(jī)關向教育和其他(tā)社會公益事(shì)業以及遭受嚴重自(zì)然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得(de)額30%的部分(fēn)，可(kě)以從(cóng)其應納稅所得(de)額中扣除。
根據《财政部、國(guó)家稅務總局民(mín)政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問(wèn)題的通知》（财稅〔2008〕160号）第八條規定：公益性社會團體(tǐ)和縣級以上人民(mín)政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構在接受捐贈時，應按照(zhào)行政管理(lǐ)級次分(fēn)别使用由财政部或省、自(zì)治區、直轄市财政部門(mén)印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章(zhāng)；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。新設立的基金會在申請(qǐng)獲得(de)捐贈稅前扣除資格後，原始基金的捐贈人可(kě)憑捐贈票據依法享受稅前扣除。部分(fēn)經過批準的基金會，如(rú)農村義務教育基金會、宋慶齡基金會、中國(guó)福利會、中國(guó)紅(hóng)十字會等，個人向其捐贈的所得(de)，按照(zhào)規定可(kě)以在計(jì)算個人應納稅所得(de)時全額稅前扣除。
《國(guó)家稅務總局關于個人向地震災區捐贈有關個人所得(de)稅征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發〔2008〕55号）的規定，個人通過扣繳單位統一或直接通過政府機(jī)關、非營利組織向災區的捐贈，憑政府機(jī)關或非營利組織開具捐贈憑據、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，允許扣繳單位代扣代繳或個人申報繳納個人所得(de)稅時門(mén)确定的其他(tā)人員(yuán)。
二十、“特殊黨費”
《國(guó)家稅務總局關于中國(guó)共産黨黨員(yuán)交納抗震救災“特殊黨費”在個人所得(de)稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發〔2008〕60号）的規定，黨員(yuán)個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”，允許在個人所得(de)稅稅前扣除。
二十一、遠(yuǎn)洋運輸船(chuán)員(yuán)工(gōng)資薪金所得(de)
《個人所得(de)稅法》及其實施條例、《國(guó)家稅務總局關于遠(yuǎn)洋運輸船(chuán)員(yuán)工(gōng)資薪金所得(de)個人所得(de)稅費用扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發〔1999〕202号）規定，對遠(yuǎn)洋運輸船(chuán)員(yuán)（含國(guó)輪船(chuán)員(yuán)和外派船(chuán)員(yuán)，下同）取得(de)的工(gōng)資、薪金所得(de)采取按年(nián)計(jì)算、分(fēn)月預繳的方式計(jì)征個人所得(de)稅。考慮到遠(yuǎn)洋運輸具有跨國(guó)流動的特性，因此，對遠(yuǎn)洋運輸船(chuán)員(yuán)每月的工(gōng)資、薪金收入在統一扣除3500元費用的基礎上，準予再扣除稅法規定的附加減除費用标準即1300元，即總減除費用爲4800元。由于船(chuán)員(yuán)的夥食費統一用于集體(tǐ)用餐，不發給個人，故特案允許該項補貼不計(jì)入船(chuán)員(yuán)個人的應納稅工(gōng)資、薪金收入。
二十二、附加減除費用
《個人所得(de)稅法實施條例》第二十八條規定：“附加減除費用适用的範圍是指：（一）在中國(guó)境内的外商投資企業和外國(guó)企業中工(gōng)作(zuò)的外籍人員(yuán)；（二）應聘在中國(guó)境内的企業、事(shì)業單位、社會團體(tǐ)、國(guó)家機(jī)關中工(gōng)作(zuò)的外籍專家；（三）在中國(guó)境内有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得(de)工(gōng)資、薪金所得(de)的個人；（四）國(guó)務院财政、稅務主管部。
附加減除費用，是指對納稅人取得(de)的工(gōng)資薪金所得(de)，每月在減除稅法規定的減除費用3500元／月的基礎上，再減除規定數額的費用即1300元。重慶勤業會計師事務所有限公司
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