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對于一般的公司來(lái)說(shuō)，現金大(dà)多是用來(lái)報銷一些日(rì)常小額開支，如(rú)果出現大(dà)額現金收付必定要十分(fēn)關注，另外，既然是費用報銷，那麽需留意發票的時間，防止出現費用跨期現象，當然這一點在查閱費用類的憑證中也是需要注意的。重慶立信
抽查銀行存款憑證最好與核對銀行流水一起，了解一個公司資金的來(lái)龍去(qù)脈對于公司審計(jì)是大(dà)有益處的。銀行類原始憑證最多的便是各種銀行進賬單，對于進賬單一看(kàn)日(rì)期，防止跨期;二看(kàn)雙方賬戶，查看(kàn)己方賬戶是否存在于公司銀行開戶信息查詢中，查看(kàn)對方賬戶是否與記賬憑證中對方公司名稱一緻;三看(kàn)金額，四看(kàn)銀行業務章(zhāng)，防止僞造銀行流水。
對于取得(de)應收款權利，主要查看(kàn)發票的購(gòu)貨方是否與記賬憑證上的明細單位一緻，對于收回應收款主要查看(kàn)進賬單的付款方與記賬憑證的明細單位是否一緻，對于往來(lái)的替代測試特别需要注意這一點，防止出現張冠李戴，用甲單位沖減乙單位的現象。另外需要根據具體(tǐ)原始憑證内容判斷對方單位是否與本公司營業收入相(xiàng)關，如(rú)果隻是普通往來(lái)，通常應将其歸入其他(tā)應收款項目。
對于公司最重要的科(kē)目存貨來(lái)說(shuō)，它所涉及的範圍太廣，因爲不同的行業内的公司，
其存貨的類型存在相(xiàng)當大(dà)的差别，我們僅以制造業企業爲例。存貨科(kē)目的憑證有三類，一類是購(gòu)入存貨，一類是存貨以各種不同的形态在資産表類流動，一類是存貨的耗用，即各部門(mén)領用或結轉成本。存貨的購(gòu)入，一是查看(kàn)發票類型，确定進項稅是否可(kě)以抵扣，二是查看(kàn)發票日(rì)期及存貨入庫單日(rì)期，确定存貨是否存在跨期，三是查看(kàn)對方公章(zhāng);對于存貨在資産表内以各種形态流動這類憑證一般隻有内部的領料單或者出庫單，同樣注意日(rì)期，防止跨期;對于存貨結轉成本一是查看(kàn)出庫單日(rì)期，二是與收入結轉的發票核對，查看(kàn)出庫的存貨品種數量與發票記錄的品種數量是否一緻。
固定資産的購(gòu)入看(kàn)發票類型，确定稅額是否可(kě)以抵扣，再看(kàn)發票時間(或提貨時間)來(lái)确定開始計(jì)提折舊的日(rì)期，三是查看(kàn)發票購(gòu)方是否爲本公司，防止出現以公司現金爲股東或員(yuán)工(gōng)購(gòu)買車輛(liàng)房(fáng)屋卻記錄在固定資産的情況。關注累計(jì)折舊是否按固定資産的使用部門(mén)将折舊費正确分(fēn)配入成本費用。
收到借款，着重關注借款單上的借款日(rì)期，借款期限，借款利率，這些都(dōu)是測算利息支付是否合理(lǐ)的依據。關注歸還(hái)借款日(rì)期，确定利息測算的截止日(rì)。
應付職工(gōng)應酬後附的文件(jiàn)主要爲人力資源管理(lǐ)部門(mén)提供的工(gōng)資明細表，關注公司是否按部門(mén)将工(gōng)資正确的分(fēn)配入成本費用。
應交稅費關注借方繳稅發生(shēng)額，對于貸方稅費計(jì)提，我們傾向于在營業稅金及附加裡(lǐ)抽查，另外通過對稅費的測算也能滿足對于稅費計(jì)提的審計(jì)需求。
收入類憑證查看(kàn)發票日(rì)期或出庫單日(rì)期确定是否跨期，查看(kàn)發票數量與出庫單或送貨單數量确認收入成本的數量是否一緻。實務中應結合合同等其他(tā)相(xiàng)關文件(jiàn)實施細節測試。
成本類一般隻有出庫單，查看(kàn)出庫單日(rì)期确定是否跨期，查看(kàn)出庫單數量與實際出售數量是否一緻。
營業稅金及附加我們主要通過測算程序來(lái)确定其發生(shēng)額的準确性，個人認爲抽查憑證無意義。
銷售費用，管理(lǐ)費用二級明細較多，如(rú)廣告費，宣傳費，業務招待費這些與所得(de)稅納稅調整有關，憑證抽查時需要根據發票類型判斷是否可(kě)以歸到記賬憑證中列明的二級明細中，二是需要查看(kàn)發票日(rì)期，防止跨期。
财務費用，一般情況下，公司沒有對長短(duǎn)期借款計(jì)提利息，而是以銀行扣除的利息爲準，對此進行利息測算是必要程序，真的會有銀行算錯了利息的。
以上就(jiù)是常見(jiàn)科(kē)目憑證抽查需要注意的事(shì)項。實際審計(jì)工(gōng)作(zuò)中，大(dà)部份人喜歡剛拿到科(kē)目分(fēn)工(gōng)就(jiù)先抽查憑證，實際上這樣抽查沒有針對性，效果不好，既然憑證抽查表在底稿的最後，那麽當你(nǐ)執行完前面程序而後進行憑證抽查或者與細節測試一起執行必能起到事(shì)倍功半的效果。重慶勤業會計師事務所有限公司
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