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2018年(nián)12月07日(rì)，我很榮幸地參加了在公司舉辦的培訓會，同姜老師(shī)和全體(tǐ)人員(yuán)一起學習了審計(jì)标準草案等課程。在和諧的學習氛圍中，談談我的心得(de)體(tǐ)會。重慶立信
首先，學習的是财務報表審計(jì)操作(zuò)流程六大(dà)步驟：業務承接、審前計(jì)劃、業務執行、交換意見(jiàn)、提交報告、業務歸檔。在審計(jì)過程中一定要按照(zhào)該操作(zuò)流程的順序進行，時間點也需要把準順序。在業務承接環節，無論項目來(lái)源于哪裡(lǐ)，均由段所長按照(zhào)所裡(lǐ)的業務承接制度和風(fēng)險管理(lǐ)辦法的規定決定是否承接。在審前計(jì)劃環節，要制定總體(tǐ)審計(jì)策略和具體(tǐ)審計(jì)計(jì)劃，還(hái)要告知客戶準備的資料清單，并且要簽訂業務約定書(shū)。在業務執行環節有九個工(gōng)序：1.審前告知書(shū)2.實施風(fēng)險評估程序3.進行風(fēng)險評估和設計(jì)應對方法4.重點項目執行審計(jì)程序5.形成報表的審定數據6.形成報告初稿7.一級複核人意見(jiàn)8.二級複核人意見(jiàn)9.三級複核人意見(jiàn)。在交換意見(jiàn)環節，業務執行完後，在出具審計(jì)報告之前，項目經理(lǐ)歸集審計(jì)過程中發現的問(wèn)題，并提出針對性的治理(lǐ)方案，與客戶負責人交換意見(jiàn)。審計(jì)收費5萬元或資産收入5000萬元以上的，應當交換意見(jiàn)；審計(jì)收費5萬元或資産收入5000萬元以下的，可(kě)以交換意見(jiàn)。在提交報告環節，在報告交付之前應當先收款或者是取得(de)收款憑證，避免不必要的糾紛。在報告交付之後需要收回簽收回執。在業務歸檔環節，需在報告出具後60日(rì)内将工(gōng)作(zuò)底稿整理(lǐ)完畢，交檔案室。在編制工(gōng)作(zuò)底稿時，應按本所規定使用統一的審計(jì)标識和索引編号。
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然後，學習了審計(jì)的标準草案。審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿分(fēn)爲綜合類工(gōng)作(zuò)底稿和業務類工(gōng)作(zuò)底稿。在編制底稿的時候要按照(zhào)順序編制。在綜合底稿中，老師(shī)強調了管理(lǐ)層聲明書(shū)、财産所有權聲明書(shū)、持續經營聲明書(shū)，這三大(dà)聲明書(shū) 的簽字日(rì)期在報告日(rì)期之前，但(dàn)是盡量接近或與報告日(rì)期一緻。調查被審單位運用的是哪種會計(jì)制度，根據相(xiàng)應的會計(jì)制度，審計(jì)底稿的形式有所不同。以問(wèn)卷形式對被審單位的内部控制制度進行調查，看(kàn)内部控制是否有效，可(kě)以對相(xiàng)應的審計(jì)計(jì)劃進行調整。報表的期初餘額在本公司首次承接業務時需要發函詢證，并進行相(xiàng)應的分(fēn)析程序和審計(jì)程序。如(rú)果需要相(xiàng)關調整，需要通過試算平衡表的形式反應調整的過程。因爲期後事(shì)項會影(yǐng)響注冊會計(jì)師(shī)對被審計(jì)單位的審計(jì)意見(jiàn)，所以必須對期後事(shì)項進行充分(fēn)的關注。并在業務承接環節做出了相(xiàng)應的調整。業務承接需要注冊會計(jì)師(shī)的簽字，在項目獨立性聲明中，項目的相(xiàng)關人員(yuán)都(dōu)需要簽字。
最後，業務類底稿分(fēn)爲3類：1.與所審計(jì)期間各類交易和事(shì)項相(xiàng)關的認定2.與期末賬戶餘額相(xiàng)關的認定3.與列報和披露相(xiàng)關的認定。這次學習了業務類工(gōng)作(zuò)底稿中的幾個項目：1.貨币資金-需要編制存款明細表、其他(tā)貨币資金明細表、現金盤點表、銀行存款餘額調節表和貨币資金彙總表，在編制現金盤點表的時候需要把現金數額倒軋回審計(jì)截止日(rì)，與日(rì)記賬和總帳比較是否相(xiàng)符。在學習中強調了對銀行存款及與金融機(jī)構往來(lái)的其他(tā)重要信息需要實施函證程序。根據賬面餘額填寫銀行往來(lái)詢證函，定期存單需要看(kàn)原件(jiàn)，因爲這樣可(kě)以避免如(rú)果公司已經把定期存單抵押或者質押了，也會做賬，避免錯誤。審計(jì)人員(yuán)應該以發生(shēng)額較大(dà)或者次數多的銀行賬戶作(zuò)爲查驗對象，并且對未達賬項需要關注。獲取銀行彙票保證金對賬單及餘額調節表，關注銀行保證金繳費比例，對應憑證進行核對。2.應收票據-需要編制應收票據明細表，在查驗應收票據的時候需要查看(kàn)原件(jiàn)，避免因爲應收票據的貼現、抵押、質押等隻留下複印件(jiàn)造成審計(jì)人員(yuán)錯漏。3.應收股利和應收利息-需要編制應收股利明細表和應收利息明細表，在查驗的時候需要看(kàn)到被投資單位的合同和分(fēn)配方案或者決議(yì)，看(kàn)獲得(de)的資金是否符合應收股利，造成錯誤。4.應收賬款-需要編制應收賬款明細表、壞賬準備明細表，對應收賬款的壞賬進項測算，對應收賬款要選取帳齡長、金額大(dà)的債權進行函證，并且要注意函證的地址是否與發票地址或者注冊地一緻，避免相(xiàng)互竄通。對于回函不符金額，應要求客戶回複不符的原因，重點檢查客戶提供的相(xiàng)關資料。怎麽提高函證的效率？可(kě)以先利用電話(huà)、傳真取得(de)函證的結果，但(dàn)是函證的程序要走完，并且把收回函證的紙質文件(jiàn)歸入底稿中。5.其他(tā)應收款-需編制其他(tā)應收款明細表、壞賬準備明細表，對其他(tā)應收款的壞賬進行測算，并根據具體(tǐ)程序分(fēn)析看(kàn)是否需要重新分(fēn)類。
希望通過學習能加深印象審計(jì)的操作(zuò)流程，在以後的工(gōng)作(zuò)中能學以緻用。重慶勤業會計師事務所有限公司
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