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增值稅期末留抵稅額的财稅處理(lǐ)
2019-02-14
《财政部、國(guó)家稅務總局關于印發〈營業稅改征增值稅試點方案〉的通知》(财稅〔2011〕110号)規定，爲在試點期間保持現行财政體(tǐ)制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅後收入仍歸屬試點地區，稅款分(fēn)别入庫。
重慶立信
相(xiàng)關法規——
交通運輸業和部分(fēn)現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定
交通運輸業和部分(fēn)現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事(shì)項的規定
交通運輸業和部分(fēn)現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法
财政部 國(guó)家稅務總局負責人就(jiù)營業稅改征增值稅試點答記者問(wèn)
财稅[2011]111号 财政部 國(guó)家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分(fēn)現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知
會計(jì)處理(lǐ)——
财會[2012]13号 财政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計(jì)處理(lǐ)規定》的通知
考慮到試點地區稅收收入歸屬問(wèn)題，111号文之附件(jiàn)2和《關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分(fēn)現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2012〕71号)明确規定：試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到該地區試點實施之日(rì)前的增值稅期末留抵稅額，不得(de)從(cóng)應稅服務的銷項稅額中抵扣。
财會〔2012〕13号文規定，試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初爲止的增值稅留抵稅額按照(zhào)營業稅改征增值稅有關規定不得(de)從(cóng)應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科(kē)目下增設“增值稅留抵稅額”明細科(kē)目。
在開始試點的當月月初，企業應按不得(de)從(cóng)應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費—— —增值稅留抵稅額”科(kē)目，貸記“應交稅費—— —應交增值稅(進項稅額轉出)”科(kē)目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費—— —應交增值稅(進項稅額)”科(kē)目，貸記“應交稅費—— —增值稅留抵稅額”科(kē)目。
“應交稅費—— —增值稅留抵稅額”科(kē)目在期末如(rú)有餘額，則企業應當根據其流動性在資産負債表中的“其他(tā)流動資産”項目或“其他(tā)非流動資産”項目列示。
重慶勤業會計師事務所有限公司