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對謝老師(shī)分(fēn)享破産清算與天保資金審計(jì)的感想

2020-01-02

對謝老師(shī)分(fēn)享破産清算與天保資金審計(jì)的感想

 

        2019年(nián)12月謝老師(shī)在講述有關破産清算評審的審計(jì)思路(lù)時，以各審計(jì)案例爲主要背景，講述了破産清算審計(jì)中需重點關注的業務循環及管控環節，其主要思路(lù)爲以債權人利益最大(dà)化爲目标，審查破産清算公司股東是否有轉移經濟利益的行爲，針對關鍵風(fēng)險點，再進一步明确行動和控制活動的要點，并制定相(xiàng)關的審計(jì)程序。通過貨币資金、存貨、固定資産實物盤點找出更多的潛在資産，從(cóng)而使債權人的利益擴大(dà)化。在講述天保資金的審計(jì)思路(lù)時，則重點應當關注資金的來(lái)源、使用、數額等。

謝老師(shī)在此次授課中主要講解了如(rú)下内容：

• 破産清算前的利益轉移

上市公司在進入破産清算程序前，股東進行的一系列不正常的行爲：在6個月之内提前清償部分(fēn)債權人；給未擔保的财産增加擔保；在連續虧損的情況下，連續三年(nián)母公司給子公司增加投資進行“輸血”，這些都(dōu)是違反正常原則的，其目的都(dōu)是爲了轉移财産，輸送利益。

二、破産清算的資産審核

1、貨币資金和應收賬款的核定

       在破産清算中，我們要重點關注銀行存款是否有未發現和未結清的賬戶，應收賬款是否有被質押的情況，破産企業提供給我們的表單上，并不能夠看(kàn)出所有資産是否都(dōu)能夠被清償，有些可(kě)能已被質押或抵押，因此需要我們深入的了解這些資産。

2、存貨和固定資産的盤點

       針對存貨和固定資産的盤點，我們要做到“看(kàn)見(jiàn)一個就(jiù)盤一個”，絕對不能僅憑被審單位的工(gōng)作(zuò)人員(yuán)告知就(jiù)輕信，一定要“親自(zì)盤點”。

由于破産清算的特殊性，被審單位隐瞞資産，轉移利益的可(kě)能性較大(dà)，需要我們審計(jì)人員(yuán)更加警惕，保持職業懷疑，才能及時檢查出問(wèn)題。

三、天保資金的審核

       主要應注意九個方面：

•   天保專項資金管理(lǐ)制度的建立及執行情況。
•   有無天保資金使用方案，有無違反專款專用原則，挪用專項資金的情況。
•   天保專項資金是否用統一的專項賬戶核算，專款專用。
•   天保專項資金到位及執行使用情況。
•   天保專項資金支出是否真實合法，有無虛列開支套取專項資金的問(wèn)題。
•   補貼、補助支出是否按照(zhào)标準足額準時支付。
•   天保專項資金的支付程序是否符合規定。
•   天保專項資金屬于政府采購(gòu)範圍的，是否按照(zhào)政府采購(gòu)有關規定執行。
•   經濟合同項目管理(lǐ)是否規範，工(gōng)程項目招投标支付是否實施，工(gōng)程款支付和實際使用是否合規。

四、實施破産清算審計(jì)中的一般方法

           根據謝老師(shī)的授課内容，總結了在實施破産清算審計(jì)中的一般方法：

•        熟悉政策文件(jiàn)和制度規章(zhāng)。審計(jì)人員(yuán)在進行破産清算程序前，應當先熟悉并掌握相(xiàng)應的政策文件(jiàn)和制度規章(zhāng)，有了心中的一把“尺子”，才有評判的基礎和标準，在審計(jì)過程中才能夠及時發現錯漏，做到遊刃有餘。在對被審計(jì)單位進行審查時，發現與政策文件(jiàn)規章(zhāng)不合之處，單獨拿出來(lái)進行詢問(wèn)調查分(fēn)析，積極在審計(jì)組内部討(tǎo)論。
•         審核近期内的資金交易。在企業進入破産清算之前，被審單位股東爲了逃避債務，有可(kě)能進行各種方式的利益輸送以達到躲避債權人或者職工(gōng)債務的行爲，在對被審計(jì)單位進行審計(jì)時，應當重點關注6個月内進行的投資、提前清償部分(fēn)債權人債務、對以前未設擔保的資産設置擔保等等。與此同時還(hái)要審核企業到期的“不作(zuò)爲”債務，企業有可(kě)能與其債務人達成了某種“私下交易”以躲避破産清算。
•        進行資産盤點。對于破産單位的資産，一定要親自(zì)盤點，做到“看(kàn)見(jiàn)一個盤點一個”以免遺漏，且充分(fēn)全面的盤點也有助于審核出更多的可(kě)償還(hái)債權人的資産。對于銀行存款和應付賬款的發生(shēng)事(shì)實及證據及合同等，最好是要求被審單位提供原件(jiàn)而不是複印件(jiàn)以保證審計(jì)證據的真實性。

　    随着經濟的不斷增長，企業在日(rì)新月異增長的同時，很多也面臨者被淘汰的命運，随之而來(lái)的就(jiù)是債權人、廣大(dà)群衆、投資者的财産損失。如(rú)何在奄奄一息的公司，擠壓出更多的财産利益給債權人，使他(tā)們避免或者減少财務損失，是我們審計(jì)人員(yuán)一直努力的目标。對于财政撥付的專項資金，如(rú)何合理(lǐ)合規的把它運用到“刀尖”上，也是我們一直努力達到的。這都(dōu)需要審計(jì)人員(yuán)自(zì)身(shēn)具備紮實的專業素養和豐富的行業經驗。隻有以自(zì)身(shēn)的知識與經驗儲備作(zuò)爲基礎，并在審計(jì)過程中遇到新問(wèn)題進行不斷的總結，才能在審計(jì)的征途上越來(lái)越好。

 

 

                                                                                                         審計(jì)三部

                                                                                                         馬騁