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某市 A 房(fáng)地産開發公司（增值稅一般納稅人）于2016年(nián)3月開始開發甲房(fáng)地産項目，2017年(nián)3月開始開發乙房(fáng)地産項目。2019年(nián)6月，甲、乙房(fáng)地産項目均處于預售階段，當月甲項目取得(de)預收款2000萬元，乙項目取得(de)預收款2200萬元，假設A企業增值稅按月申報，當月除期間費用300萬元外沒有其他(tā)可(kě)以在稅前扣除的項目。假設土(tǔ)地增值稅預征率均爲1％、企業所得(de)稅預計(jì)毛利率15％。
根據上述情況，請(qǐng)運用财稅法一體(tǐ)化方案回答以下問(wèn)題：
财：A房(fáng)地産企業2019年(nián)6月預售階段相(xiàng)關的主要賬務處理(lǐ)?
稅：A房(fáng)地産企業2019年(nián)6月預售階段的應繳納哪些稅?交多少?
法：該交易至少應當考慮哪些法律因素?
解析人：安盾财稅法律研究院研究員(yuán) 呂樂
（财務）A公司賬務處理(lǐ)（假設金額精确到萬位并保留兩位小數）：
1.收到預收款
借：銀行存款 42 000 000
貸：預收賬款 42 000 000
2.預繳增值稅
借：應交稅費——預交增值稅 594 600
——簡易計(jì)稅 571 400
貸：銀行存款 1 166 000
3.預繳城(chéng)建稅、教育費附加及地方教育費附加
借：應交稅費——應交城(chéng)市建設維護稅 81 600
應交稅費——應交教育費附加 35 000
應交稅費——應交地方教育費附加 23 300
貸：銀行存款 139 900
（财務）A公司賬務處理(lǐ)（假設金額精确到萬位并保留兩位小數）：
4.預繳土(tǔ)地增值稅
借：應交稅費——應交土(tǔ)地增值稅 406 900
貸：銀行存款 406 900
5.預繳企業所得(de)稅
借：所得(de)稅費用 776 000
貸：應交稅費——應交所得(de)稅 776 000
借：應交稅費——應交所得(de)稅 776 000
貸：銀行存款 776 000
（稅務）
1.增值稅
甲項目預繳增值稅：2000÷（1＋5％）×3％＝57.14（萬元）；
乙項目預繳增值稅：2200÷（1＋11％）×3％＝59.46（萬元）；
共預繳增值稅：57.14＋59.46＝116.60（萬元）。
2.城(chéng)市維護建設稅
預征城(chéng)市維護建設稅的計(jì)征依據＝116.60（萬元）
預征城(chéng)市維護建設稅額：116.60×7％＝8.16（萬元）
3.教育費附加及地方教育費附加
預征教育費附加及地方教育費附加的計(jì)征依據＝116.60（萬元）
預征教育費附加額：116.60×3％＝3.50（萬元）
預征地方教育費附加額：116.60×2％＝2.33（萬元）
（稅務）
4.土(tǔ)地增值稅
預征土(tǔ)地增值稅的計(jì)征依據＝（2000＋2200）－116.60－8.16－3.5－2.33＝4069.41（萬元）
預征土(tǔ)地增值稅額：4069.41×1％＝40.69（萬元）
5.企業所得(de)稅
當月企業所得(de)稅應當确認的預計(jì)毛利爲：4069.41×15％＝610.41（萬元）
當月應納所得(de)稅額＝（610.41－300）×25％＝77.60（萬元）
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