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對黃(huáng)林東老師(shī)有關清産核資講授的感想
今年(nián)是一個特殊的一年(nián)，因爲新冠肺炎疫情原因，我們居家辦公一個月，一複工(gōng)，就(jiù)進行了清産核資專項審計(jì)，在進場之前，黃(huáng)林東老師(shī)在工(gōng)作(zuò)群上就(jiù)清産核資專項資金審計(jì)的相(xiàng)關事(shì)宜給我們進行了講解。
清産核資不同于一般的年(nián)報審計(jì)，它是在企業會計(jì)表審計(jì)的基礎上，着重對企業清産核資的範圍、内容、過程、法律依據、清産核資資料和資産産權真實性以及财産損失依據進行鑒證。它的範圍也要比年(nián)度審計(jì)範圍更加廣泛、更加細緻和明确。清産核資審計(jì)的目的是對企業清産核資基準日(rì)的相(xiàng)關資料進行審計(jì)核實，并對企業核查出的各項資産損失及待核銷淨損失的處理(lǐ)預案的真實性、合規性發表審計(jì)意見(jiàn)。清産核資審計(jì)中，我們在計(jì)劃時不确定重要性水平，而是在基準日(rì)會計(jì)表帳面審計(jì)的基礎上，重點對企業實物資産的清查和企業債權債務的核對、詢證以及對企業損失挂帳進行核實，協助和督促企業取得(de)損失挂帳所必須的外部具有法律效力的證據，其他(tā)中介機(jī)構出具的經濟鑒證證實，以及提供特定事(shì)項的内部證實，并對其真實性和合規性進行審計(jì)。具體(tǐ)審計(jì)重點包括貨币資金：帳實是否相(xiàng)符，是否存在帳外現金；銀行未達帳是否正常。應收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度确認依據等。存貨：帳實是否相(xiàng)符，存貨所有權認定，是否有積壓、殘次存貨等。固定資産：帳實是否相(xiàng)符，清理(lǐ)出已提足折舊的固定資産、待廢和提前廢固定資産的數額及固定資産損失、待核銷數額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規定手續批準廢或轉讓出去(qù)的資産的清查等。在建工(gōng)程：長期挂帳但(dàn)實際已經廢項目等的清查。對各項待處理(lǐ)資産損失形成的原因，申審批程序及處理(lǐ)意見(jiàn)是否符合企業内部控制制度及相(xiàng)關政府部門(mén)的有關規定進行清查。資産損失、資金挂帳的認定工(gōng)作(zuò)。
在進行清産核資審計(jì)時，我們應當對企業資産損失和資金挂賬超過所有者權益，或者企業會計(jì)信息嚴重失真、賬實嚴重不符，企業受重大(dà)自(zì)然災害或者其他(tā)重大(dà)、緊急情況等不可(kě)抗力因素影(yǐng)響，造成嚴重資産損失的還(hái)有企業賬務出現嚴重異常情況，或者國(guó)有資産出現重大(dà)流失的納入清産核資的審計(jì)範圍。同時，企業分(fēn)立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行爲涉及資産或産權結構重大(dà)變動情況的以及企業會計(jì)政策發生(shēng)重大(dà)更改，涉及資産核算方法發生(shēng)重要變化情況的，我們也應當進行審計(jì)。
在清産核資審計(jì)中，我們審計(jì)的重慶千牛建設工(gōng)程有限公司中的工(gōng)程施工(gōng)也是非常重要的部分(fēn)。這個時候，我們需要研究工(gōng)程施工(gōng)合同的相(xiàng)關事(shì)項，其中工(gōng)程價款的結算以質量合格爲前提條件(jiàn)。隻要質量合格，合同有效按合同結算工(gōng)程價款自(zì)不待言，合同無效也是參照(zhào)合同約定結算工(gōng)程價款，且與發包人訂立施工(gōng)合同的承包人對工(gōng)程價款的優先權不受合同效力的影(yǐng)響。還(hái)有就(jiù)是嚴格貫徹招投标的規定，維護招投标秩序的嚴肅性，不允許招标人和招标人任意變更中标合同的相(xiàng)關約定。
在審理(lǐ)建設工(gōng)程施工(gōng)合同糾紛案件(jiàn)時，有以下四點結算依據可(kě)以借鑒：
招标人和中标人在合同之外就(jiù)明顯高于市場價格購(gòu)買承建房(fáng)産、無償建設住房(fáng)配套設施、讓利、向建設單位捐贈财物等另行簽訂合同，變相(xiàng)降低工(gōng)程價款，一方當事(shì)人以該合同背離(lí)中标合同實質性内容請(qǐng)求确認無效的，人民(mín)法院應予支持。
當事(shì)人簽訂的建設工(gōng)程施工(gōng)合同與招标文件(jiàn)、投标文件(jiàn)、中标通知書(shū)載明的工(gōng)程範圍、建設工(gōng)期、工(gōng)程質量、工(gōng)程價款不一緻，一方當事(shì)人請(qǐng)求将招标文件(jiàn)、投标文件(jiàn)、中标通知書(shū)作(zuò)爲建設工(gōng)程價款結算依據的，人民(mín)法院應予支持。
發包人将依法不屬于必須招投标的建設工(gōng)程進行招标後，與承包人另行訂立的建設工(gōng)程施工(gōng)合同背離(lí)中标合同的實質性内容，當事(shì)人請(qǐng)求以中标合同作(zuò)爲結算建設工(gōng)程價款依據的，人民(mín)法院應予支持，但(dàn)發包人與承包人因客觀情況發生(shēng)了在招标時難以預見(jiàn)的變化而另行訂立建設工(gōng)程施工(gōng)合同的除外。
當事(shì)人就(jiù)同一建設工(gōng)程訂立的數份建設工(gōng)程施工(gōng)合同均無效，但(dàn)建設工(gōng)程質量合格，一方當事(shì)人請(qǐng)求參照(zhào)實際履行的合同結算工(gōng)程價款的，人民(mín)法院應予支持。實際履行的合同難以确定的，當事(shì)人請(qǐng)求參照(zhào)最後簽訂的合同結算建設工(gōng)程價款的，人民(mín)法院應予支持。
在上周的審計(jì)中，我主要負責發銀行詢證函，六十幾個銀行賬戶與分(fēn)散的資料，是我的實踐能力得(de)到了充分(fēn)的鍛煉，對賬單，銷戶資料，開戶清單，是審計(jì)的證據資料，需要核對餘額是否相(xiàng)等，發函的相(xiàng)關程序與銀行詢證函的跟函，看(kàn)似簡單，實際做起來(lái)，卻非常考驗人的細心程度與歸納整理(lǐ)能力，由于各項目部分(fēn)散，資料收集較亂，在途中我也遇到了很多困難，但(dàn)最終完成了經理(lǐ)交代的事(shì)項，在事(shì)後，我也進行了總結和反思，在一次的經驗教訓後，思考出更加簡便，能夠提高效率的方法，我覺得(de)，這也是我的工(gōng)作(zuò)收獲。工(gōng)作(zuò)不要太過于在意領導交給你(nǐ)的是否“有利”，更應在每件(jiàn)事(shì)情上做完做好，并在其基礎上得(de)到自(zì)己的理(lǐ)解與收獲，從(cóng)而提高自(zì)己的工(gōng)作(zuò)能力，這才是真正的工(gōng)作(zuò)經驗，相(xiàng)信我能在立信成長的更快(kuài)更好。
審計(jì)六組
馬騁
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