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對趙老師(shī)分(fēn)享“經濟責任審計(jì)規定及要求”的感想

2020-09-16

 

 

對趙老師(shī)分(fēn)享“經濟責任審計(jì)規定及要求”的感想

 

        2020年(nián)5月29日(rì)我非常榮幸的參加了趙敏老師(shī)“經濟責任審計(jì)規定及要求”的培訓。此次培訓趙敏老師(shī)主要分(fēn)享了經濟責任審計(jì)的法律法規和審計(jì)報告格式，詳細講述了經濟責任審計(jì)的主要内容、審計(jì)評價的方式、領導幹部履行經濟責任過程中應當承擔的責任以及審計(jì)報告内容。

        經濟責任審計(jì)的目的不同于常規審計(jì)。常規審計(jì)的主要目的是維護财經法紀，改善經營管理(lǐ)，提高經濟效益。而經濟責任審計(jì)的主要目的則是分(fēn)清經濟責任人任職期間在本部門(mén)、本單位經濟活動中應當負有的責任，爲組織人事(shì)部門(mén)和紀檢監察機(jī)關和其他(tā)有關部門(mén)考核使用幹部等提供參考依據。經濟責任審計(jì)是通過審計(jì)被審計(jì)單位，在對被審計(jì)單位财政、财務收支真實、合法、效益作(zuò)出評價的同時，對被審計(jì)單位法定代表人或者負責人的經濟責任作(zuò)出評價。因此，經濟責任審計(jì)的範圍是被審計(jì)單位的法定代表人或者負責人。審計(jì)評價是經濟責任審計(jì)區别于其他(tā)類型審計(jì)的重要特征。

• 經濟責任審計(jì)的主要内容

        經濟責任審計(jì)應當以領導幹部任職期間公共資金、國(guó)有資産、國(guó)有資源的管理(lǐ)、分(fēn)配和使用爲基礎，以領導幹部權力運行和責任落實情況爲重點，充分(fēn)考慮領導幹部管理(lǐ)監督需要、履職特點和審計(jì)資源等因素，依規依法确定審計(jì)内容。

      （一）貫徹執行黨和國(guó)家經濟方針政策、決策部署情況；

      （二）企業發展戰略規劃的制定、執行和效果情況；

      （三）重大(dà)經濟事(shì)項的決策、執行和效果情況；

      （四）企業法人治理(lǐ)結構的建立、健全和運行情況，内部控制制度的制定和執行情況；

      （五）企業财務的真實合法效益情況，風(fēng)險管控情況，境外資産管理(lǐ)情況，生(shēng)态環境保護情況；

      （六）在經濟活動中落實有關黨風(fēng)廉政建設責任和遵守廉潔從(cóng)業規定情況；

      （七）以往審計(jì)發現問(wèn)題的整改情況；

      （八）其他(tā)需要審計(jì)的内容。

         二、審計(jì)評價

        依照(zhào)有關黨内法規、法律法規、政策規定、責任制考核目标等，在審計(jì)範圍内，對被審計(jì)領導幹部履行經濟責任情況，包括公共資金、國(guó)有資産、國(guó)有資源的管理(lǐ)、分(fēn)配和使用中個人遵守廉潔從(cóng)政（從(cóng)業）規定等情況，作(zuò)出客觀公正、實事(shì)求是的評價。審計(jì)評價應當有充分(fēn)的審計(jì)證據支持，對審計(jì)中未涉及的事(shì)項不作(zuò)評價。

        審計(jì)評價時，應當把領導幹部在推進改革中因缺乏經驗、先行先試出現的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行爲區分(fēn)開來(lái)；把上級尚無明确限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止後依然我行我素的違紀違法行爲區分(fēn)開來(lái)；把爲推動發展的無意過失，同爲謀取私利的違紀違法行爲區分(fēn)開來(lái)。對領導幹部在改革創新中的失誤和錯誤，正确把握事(shì)業爲上、實事(shì)求是、依紀依法、容糾并舉等原則，經綜合分(fēn)析研判，可(kě)以免責或者從(cóng)輕定責，鼓勵探索創新，支持擔當作(zuò)爲，保護領導幹部幹事(shì)創業的積極性、主動性、創造性。

 三、領導幹部履行經濟責任過程中應當承擔的責任：

（一）下列行爲應當承擔直接責任：

        1.直接違反有關黨内法規、法律法規、政策規定的；

        2.授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員(yuán)違反有關黨内法規、法律法規、政策規定的；

        3.貫徹黨和國(guó)家經濟方針政策、決策部署不堅決不全面不到位，造成公共資金、國(guó)有資産、國(guó)有資源損失浪費，生(shēng)态環境破壞，公共利益損害等後果的；

        4.未完成有關法律法規規章(zhāng)、政策措施、目标責任書(shū)等規定的領導幹部作(zuò)爲第一責任人（負總責）事(shì)項，造成公共資金、國(guó)有資産、國(guó)有資源損失浪費，生(shēng)态環境破壞，公共利益損害等後果的；

        5.未經民(mín)主決策程序或者民(mín)主決策時在多數人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大(dà)經濟事(shì)項，造成公共資金、國(guó)有資産、國(guó)有資源損失浪費，生(shēng)态環境破壞，公共利益損害等後果的；

        6.不履行或者不正确履行職責，對造成的後果起決定性作(zuò)用的其他(tā)行爲。

      （二）下列行爲應當承擔領導責任：

        1.民(mín)主決策時，在多數人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大(dà)經濟事(shì)項，由于決策不當或者決策失誤造成公共資金、國(guó)有資産、國(guó)有資源損失浪費，生(shēng)态環境破壞，公共利益損害等後果的；

         2.違反部門(mén)、單位内部管理(lǐ)規定造成公共資金、國(guó)有資産、國(guó)有資源損失浪費，生(shēng)态環境破壞，公共利益損害等後果的；

         3.參與相(xiàng)關決策和工(gōng)作(zuò)時，沒有發表明确的反對意見(jiàn)，相(xiàng)關決策和工(gōng)作(zuò)違反有關黨内法規、法律法規、政策規定，或者造成公共資金、國(guó)有資産、國(guó)有資源損失浪費，生(shēng)态環境破壞，公共利益損害等後果的；

         4.疏于監管，未及時發現和處理(lǐ)所管轄範圍内本級或者下一級地區（部門(mén)、單位）違反有關黨内法規、法律法規、政策規定的問(wèn)題，造成公共資金、國(guó)有資産、國(guó)有資源損失浪費，生(shēng)态環境破壞，公共利益損害等後果的；

         5.除直接責任外，不履行或者不正确履行職責，對造成的後果應當承擔責任的其他(tā)行爲。

         四、審計(jì)報告内容

        審計(jì)報告一般包括被審計(jì)領導幹部任職期間履行經濟責任情況的總體(tǐ)評價、主要業績、審計(jì)發現的主要問(wèn)題和責任認定、審計(jì)建議(yì)等内容。經濟責任審計(jì)報告和經濟責任審計(jì)結果報告應當事(shì)實清楚、評價客觀、責任明确、用詞恰當、文字精煉、通俗易懂(dǒng)。

•         總結
•         審計(jì)重點：
•         關注經濟決策。查閱本單位建設項目，擔保和抵押事(shì)項，資金借貸事(shì)項，重要物資采購(gòu)事(shì)項，重大(dà)資金使用事(shì)項等決策相(xiàng)關的會議(yì)記錄和文件(jiàn)等材料。審查投資項目的内容是否合法，經濟決策過程是否科(kē)學合理(lǐ)，經濟決策執行是否規範民(mín)主，檢查領導幹部經濟決策的科(kē)學性，是否存在決策失誤而造成損失浪費的問(wèn)題。
•        關注經濟指标的制定及完成情況。
•        關注費用。審查财務收支是否政策，票據使用是否規範，有無超範圍發放(fàng)各種津貼、補貼等違規違紀行爲，是否存在變相(xiàng)使用招待費、交通費，以及報批手續不合規、不完善等問(wèn)題。審查個人的大(dà)額支出是否按程序經過審核，有無自(zì)簽自(zì)報現象，審查有無以權謀私等行爲。
•        關注津補貼發放(fàng)。取得(de)被審計(jì)單位薪酬發放(fàng)額度的文件(jiàn)，了解績效考核方式及工(gōng)資标準，看(kàn)看(kàn)法定代表人或者主要負責人是不是在規定範圍内發放(fàng)，實際發放(fàng)與工(gōng)資總額對比，是否超發，或者通過其他(tā)途徑發放(fàng)。獎金、績效及補貼的發放(fàng)是否合理(lǐ)，個稅是否足額扣除。
•        其他(tā)。

   ①獲取銀行開戶情況，函證銀行存款的真實性；

   ②檢查資金借貸合同是否合法合規，利息是否按照(zhào)合同規定合理(lǐ)計(jì)提及歸還(hái)；

   ③實收資本是否足額投入，有無抽逃出資情況；

   ④關聯單位各賬戶餘額情況。

       （二）經濟責任審計(jì)必須聚焦“經濟責任”，即重點關注被審計(jì)單位領導幹部任職期間參與作(zuò)出的重大(dà)決策和重要事(shì)項，客觀評價任職期間經濟責任履行情況。

         1.經濟責任審計(jì)評價應遵循客觀性原則、謹慎性原則、準确性原則。

         2.經濟責任審計(jì)評價區分(fēn)當期責任與前期責任、直接責任與間接責任、主觀責任與客觀責任的影(yǐng)響。

        任期經濟責任審計(jì)既要評定業績，又要劃分(fēn)責任；既要“審事(shì)”，又要“審人”；既要确定單位的責任，又要分(fēn)清法定代表人或者負責人的責任。經濟責任審計(jì)的最終目标是評價領導人的責任，因而，要從(cóng)主要領導人直接相(xiàng)關的各經濟事(shì)項中了解内部控制缺陷、決策是否經過一定的程序、責任的歸屬等問(wèn)題，更多的是關注發生(shēng)過程而不僅僅是結果。

 

                                                                                                                                      審計(jì)五組

                                                                                                                                       周召麗