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《部門(mén)預算執行審計(jì)重點、技巧與方法》培訓心得(de)

2022-05-25

2020年(nián)即将過半，年(nián)報審計(jì)工(gōng)作(zuò)基本告一段落，非鑒證業務，比如(rú)任期經濟責任審計(jì)、内部控制審計(jì)、專項審計(jì)等，爲下半年(nián)的工(gōng)作(zuò)帶來(lái)新的挑戰。爲了更好地武裝自(zì)己以便于高效、高質量地完成接下來(lái)的審計(jì)工(gōng)作(zuò)，今日(rì)我們展開了培訓，主講人謝老師(shī)圍繞着“部門(mén)預算執行審計(jì)”的主題分(fēn)享了許多幹貨，現做如(rú)下總結：

培訓前，謝老師(shī)對小組制提出了鞭辟入裡(lǐ)、有的放(fàng)矢的建議(yì)。他(tā)提示了分(fēn)科(kē)目分(fēn)配任務的情況下項目負責人難以關注到組員(yuán)所負責科(kē)目的進展的問(wèn)題，并對此提供了建議(yì)：

一方面，項目負責人要先行一步，把控全局，在整組進場前提前了解企業情況背景、相(xiàng)關資料，找出主要風(fēng)險點，按風(fēng)險分(fēn)配工(gōng)作(zuò)；另一方面，組員(yuán)要主動學習、不斷學習，多請(qǐng)教。此外，項目組需要定時總結，及時溝通工(gōng)作(zuò)進度、交換工(gōng)作(zuò)意見(jiàn)。

謝老師(shī)還(hái)提醒大(dà)家開展非鑒證審計(jì)業務時務必對委托人負責，一定要原封不動地将已發現的被審計(jì)單位的問(wèn)題傳遞給委托單位，但(dàn)是由于非鑒證報告并不涉及到保證程度，故可(kě)以更靈活地處理(lǐ)披露情況。他(tā)認爲審計(jì)最大(dà)的功能是規範未來(lái)管理(lǐ)，因此重要的是對已發現問(wèn)題提出科(kē)學的整改意見(jiàn)。

此後便正式進入了部門(mén)預算執行審計(jì)的培訓，謝老師(shī)結合審計(jì)實例進行審計(jì)要點講解，讓我印象深刻，現将培訓内容做如(rú)下總結：

部門(mén)預算執行審計(jì)分(fēn)兩類。第一類是對财政部門(mén)對整體(tǐ)預算收支的管理(lǐ)的審計(jì)，在國(guó)家的财經管理(lǐ)體(tǐ)系中，财政部門(mén)的地位相(xiàng)當于總出納，它們需要保證國(guó)家财政收支平衡。第二類是其他(tā)部門(mén)在财政監管下預算執行情況的審計(jì)，可(kě)以理(lǐ)解爲帶限額、帶标準的财政收支審計(jì)。

今天我們主要圍繞第二類審計(jì)進行培訓。

在這類審計(jì)中，審計(jì)機(jī)構的職能是對部門(mén)财政預算收支的真實性、合法性、效益性進行審計(jì)監督。

真實性無需贅言，爲了就(jiù)合法性獲取充分(fēn)适當的審計(jì)證據，在進場前審計(jì)項目組需要熟悉所有相(xiàng)關的财經法紀，此時項目負責人可(kě)以打包資料相(xiàng)關資料以統一審計(jì)的參考标尺。何謂效益性？即是投入的每一筆錢到底有沒有發揮出該有的作(zuò)用（舉例：某區縣某藥監所中藥飲片質量檢測儀器對質量不合格的中藥飲片“開綠燈”，說(shuō)明它就(jiù)就(jiù)沒有發揮該有的質量檢測作(zuò)用）。

要開展部門(mén)預算審計(jì)工(gōng)作(zuò)，首先要了解部門(mén)預算與部門(mén)預算執行。每年(nián)11月各部門(mén)申報下一年(nián)預算，預算支出分(fēn)基本經費運行支出與專項經費運行支出。

基本經費運行支出主要包括人員(yuán)開支、公用經費開支等。

審計(jì)人員(yuán)需要關注人員(yuán)的考勤記錄、用餐記錄、差旅費報銷記錄等，分(fēn)析是否存在吃(chī)空饷的問(wèn)題；關注人社局相(xiàng)關文件(jiàn)對臨聘人員(yuán)的人數及申報要求；關注人員(yuán)構成：全額撥款事(shì)業人員(yuán)、差額撥款事(shì)業人員(yuán)、自(zì)收自(zì)支人員(yuán)，必要時進行重分(fēn)類，分(fēn)析是否存在“應當由事(shì)業單位承擔的工(gōng)資福利轉換由财政承擔”的問(wèn)題。

公用經費方面，審計(jì)人員(yuán)需要關注是否存在費用化套取财政預算撥款的問(wèn)題，關注是否存在代支費用列入自(zì)支費用的問(wèn)題。

審計(jì)人員(yuán)需要關注被審計(jì)單位有沒有發不該發的錢、有沒有小金庫，關注工(gōng)會開支、福利發放(fàng)、差旅費報銷等符不符合标準；關注暫收款、其他(tā)應收款，分(fēn)析是否存在隐藏當年(nián)沒花完的預算的情況；關注年(nián)末突擊開發票、突擊簽合同的情況，要求對方提供年(nián)底業務往來(lái)的成果文件(jiàn)；關注第二年(nián)有沒有期初沖紅(hóng)發票，分(fēn)析是否存在往下屬單位劃款、虛構經濟事(shì)實等情況。

審計(jì)人員(yuán)需要關注無預算、超預算費用；關注打字複印費是否與業務活動、文件(jiàn)收發頻次匹配，關注會務費符不符合紀委八項規定，關注勞務費中聘請(qǐng)零工(gōng)開展整修活動的相(xiàng)關會議(yì)決策與影(yǐng)像資料，關注咨詢費是否存在經濟事(shì)實。

審計(jì)人員(yuán)需要核對預決算中費用明細項的項數變化，同時也要關注金額明顯變動的。單明細項預決算差異過大(dà)嗎(ma)，即使總的預算未超支，預算支出也存在問(wèn)腿。

專項經費運行支出需要關注是否專款專用，研讀(dú)預算申報材料中對項目的内容、開支計(jì)劃的論述，與實際開支進行核對，核查：1.承諾的任務是否完成2.花錢符不符合财政法紀、符不符合申報内容。

着重關注超預算和預算沒用完的情況，關注是否存在爲了多申請(qǐng)資金瞎報預算、爲了不超預算多報預算的情況，關注是否存在超範圍支出的情況，也即基本支出擠占專項經費、多申請(qǐng)專項經費的情況。此時審計(jì)人員(yuán)要核對采購(gòu)明細、合同條款、實際執行情況與預算内容是否一緻。

着重關注報小建大(dà)、報大(dà)建小，關注到底有多大(dà)差額、影(yǐng)響有多大(dà)，關注是否存在多個專項資金之間調劑的問(wèn)題。

 

 湯雨(yǔ)薇 編

 2022年(nián)5月20日(rì)