• 當前位置：
• 首頁 > 學習園地

工(gōng)作(zuò)簡報——“中小型企業審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿指引”培訓心得(de)（二）

2022-12-07

2022年(nián)12月1日(rì)我有幸參加了重慶市注冊會計(jì)師(shī)協會舉辦的《中小型企業審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿指引》視頻直播培訓，初步了解了審計(jì)的基本原理(lǐ)、流程、工(gōng)作(zuò)安排、主要關注的事(shì)項及措施等，對我這樣從(cóng)來(lái)沒有做過審計(jì)工(gōng)作(zuò)的人來(lái)說(shuō)，找到了審計(jì)工(gōng)作(zuò)的基本入手點，在接下來(lái)的審計(jì)工(gōng)作(zuò)中，把所學的知識更好的融入到實際工(gōng)作(zuò)當中。下面我将自(zì)己所理(lǐ)解到的關于《小型企業審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿指引》培訓内容的心得(de)體(tǐ)會總結如(rú)下：

一、審計(jì)工(gōng)作(zuò)的廣泛性

在我沒接觸審計(jì)前，我所理(lǐ)解的審計(jì)就(jiù)是查找上市公司财務方面的問(wèn)題，如(rú)實收資本、資金流向、稅收等問(wèn)題，但(dàn)從(cóng)本次培訓中了解到，不止隻有上市公司才需要被審計(jì)，中小企業依然是審計(jì)工(gōng)作(zuò)中的重點對象，而在我國(guó)中小企業的占比非常大(dà)，可(kě)見(jiàn)，一些成規模的中小企業對審計(jì)的需求也非常大(dà)。因此這次培訓的内容也更貼近實際工(gōng)作(zuò)。

審計(jì)的廣泛性不僅僅體(tǐ)現在審計(jì)對象的多樣化中，還(hái)體(tǐ)現在審計(jì)的目的中。有針對公司财務報表的審計(jì)，還(hái)有針對公司管理(lǐ)流程和規範性的審計(jì)，對公司管理(lǐ)層個人的經濟責任的審計(jì)等。

審計(jì)的廣泛性還(hái)體(tǐ)現在審計(jì)過程中收集的審計(jì)證據的廣泛性，我們不光(guāng)從(cóng)被審計(jì)單位内部獲取審計(jì)證據，還(hái)要從(cóng)被審計(jì)單位外部來(lái)獲取。審計(jì)證據的存在形式不光(guāng)有紙質的，還(hái)有電子的及其他(tā)介質的證據。

二、審計(jì)工(gōng)作(zuò)的複雜性

從(cóng)袁丁老師(shī)講解的内容來(lái)看(kàn)，審計(jì)的初步業務活動到實施各個審計(jì)程序，有很多工(gōng)作(zuò)要做，而這些工(gōng)作(zuò)也是我們豐富審計(jì)工(gōng)作(zuò)底稿的重要手段。 這些工(gōng)作(zuò)包括：在接受業務委托時，我們要對客戶的各個方面要有全面的了解，了解客戶的生(shēng)産經營範圍、行業狀況、生(shēng)産經營能力等，這需要我們具有豐富的執業經驗與專業的知識作(zuò)支撐。在接受業務委托後，我們就(jiù)要計(jì)劃審計(jì)工(gōng)作(zuò)，制定總體(tǐ)審計(jì)策略和具體(tǐ)的審計(jì)計(jì)劃，這并不是獨立而簡單的計(jì)劃工(gōng)作(zuò)，而是在整個審計(jì)過種中需要不斷的修正，從(cóng)而識别和評估重大(dà)錯報風(fēng)險以及應對重大(dà)錯報風(fēng)險。可(kě)見(jiàn)這些工(gōng)作(zuò)充滿了複雜性。

三、審計(jì)工(gōng)作(zuò)的程序性

在審計(jì)工(gōng)作(zuò)中，執行審計(jì)程序是必不可(kě)少的工(gōng)作(zuò)流程，包括控制測試與實質性程序。如(rú)果被審計(jì)單位存在高度自(zì)動化的應用控制并打算依賴它，則必須進行控制測試。而實質性程序中，從(cóng)資産負債表上的項目及其他(tā)報表入手，逐項檢查分(fēn)析各個項目的鈎稽關系與金額大(dà)小，并根據重要性水平對其進行評價，是否構成重大(dà)錯報及其應對措施。

此次培訓内容從(cóng)實質性程序中的資産類、負債類、所有者權益類入手，分(fēn)别講了資産類有貨币資金、金融資産、應收賬款、應收票據、預付賬款、應收利息、其他(tā)應收款，存貨、合同資産、長期股權投資、投資性房(fáng)地産、固定資産、在建工(gōng)程、使用權資産、開發支出、無形資産、遞延所得(de)稅資産等主要關注的風(fēng)險點及應對措施；負債類有短(duǎn)期貸款/長期貸款、應付賬款、預收賬款和合同負債、應付職工(gōng)薪酬、應交稅費、長期應付款、預計(jì)負債、其他(tā)應付款、遞延收益等主要關注的風(fēng)險點及應對措施；所有者權益類有實收資本、資本公積等主要關注的風(fēng)險點及應對措施。實施的程序都(dōu)有其審計(jì)的目的，我們要抓住審計(jì)的目的，從(cóng)而更好的實施審計(jì)程序。

四、審計(jì)工(gōng)作(zuò)的團隊協作(zuò)性

在上述一系列審計(jì)工(gōng)作(zuò)中，一個人是無法完成所有審計(jì)工(gōng)作(zuò)的，而需要借助團隊的力量。尤其在實質性程序中，更需要團隊成員(yuán)配合才能完成。這就(jiù)要求我們要有良好溝通協調能力。在審計(jì)工(gōng)作(zuò)中不僅團隊成員(yuán)之間需要良好的溝通，對被審計(jì)單位的管理(lǐ)層和治理(lǐ)層也需要與其溝通與協調。

在審計(jì)完成階段，項目組内部複核應由項目組内經驗較爲豐富的人員(yuán)複核經驗較少的人員(yuán)執行的工(gōng)作(zuò)，這樣才能有更好的把控風(fēng)險 ，可(kě)見(jiàn)團隊配合的重要性。

五、審計(jì)工(gōng)作(zuò)所需知識面的廣闊性

要作(zuò)爲一名合格的審計(jì)工(gōng)作(zuò)者，不光(guāng)要有過硬的專業知識，還(hái)要有獨立的思考與辨别能力及豐富的工(gōng)作(zuò)經驗。因此隻注重審計(jì)專業知識的學習，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能适應審計(jì)需要的，還(hái)要結合實際工(gōng)作(zuò)内容，了解相(xiàng)應審計(jì)領域的政策法規、業務知識、各行各業的特點，多參與實質性工(gōng)作(zuò)，積累經驗。

通過這次的培訓，讓我對審計(jì)工(gōng)作(zuò)有了更深入的認識，也意識到自(zì)己還(hái)要在今後的工(gōng)作(zuò)中投入更多的精力去(qù)學習，去(qù)積累。多聽、多看(kàn)、多問(wèn)、多思考、多總結。提高自(zì)身(shēn)專業知識的同時，還(hái)要提高自(zì)己的應變能力，在實踐中鍛煉自(zì)己，讓自(zì)己早日(rì)成爲一名合格的審計(jì)人員(yuán)。

在此，也感謝公司提供這麽好的機(jī)會，爲我們創造良好的環境，在此工(gōng)作(zuò)學習與成長。

審計(jì)五組   顔運萌