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國(guó)家重點研發計(jì)劃結題審計(jì)業務培訓心得(de)

2023-09-11

 

        2023年(nián)7月25日(rì)—26日(rì)，我們共同參加了科(kē)技部組織的國(guó)家重點研發計(jì)劃結題審計(jì)業務培訓。

        本次培訓首先介紹了當前國(guó)家重點研發計(jì)劃項目管理(lǐ)總體(tǐ)情況，分(fēn)别從(cóng)國(guó)家重點研發計(jì)劃的組織結構、管理(lǐ)鏈條、項目立項流程和管理(lǐ)流程等幾方面進行了詳細闡述。政府部門(mén)不再直接管理(lǐ)具體(tǐ)項目，而是将一批科(kē)研管理(lǐ)類事(shì)業單位改造成專業機(jī)構，以實現項目管理(lǐ)專業化、科(kē)學化。其中國(guó)家重點研發計(jì)劃項目管理(lǐ)流程項下已取消年(nián)度财務決算報告，将預算執行報告相(xiàng)關内容一并納入，合并年(nián)度報告和年(nián)度财務決算報告；對重點項目和問(wèn)題項目采取定期檢查和随機(jī)抽查相(xiàng)結合，通過專業機(jī)構組織專家組在中期、裡(lǐ)程碑節點進行檢查，充分(fēn)發揮項目自(zì)我管理(lǐ)作(zuò)用，精簡過程管理(lǐ)環節。

        黨的十八大(dà)以來(lái)，黨中央、國(guó)務院出台了《關于進一步完善中央财政科(kē)研項目資金管理(lǐ)等政策的若幹意見(jiàn)》 《關于優化科(kē)研管理(lǐ)提升科(kē)研績效若幹措施的通知》等一系列優化科(kē)研經費管理(lǐ)的政策文件(jiàn)和改革措施，有力地激發了科(kē)研人員(yuán)的創造性和創新活力，促進了科(kē)技事(shì)業發展。但(dàn)在科(kē)研經費管理(lǐ)方面仍然存在政策落實不到位、項目經費管理(lǐ)剛性偏大(dà)、經費撥付機(jī)制不完善、間接費用比例偏低、經費報銷難等問(wèn)題。

        針對當前科(kē)研經費管理(lǐ)存在的問(wèn)題，國(guó)務院辦公廳發布了《關于改革完善中央财政科(kē)研經費管理(lǐ)的若幹意見(jiàn)》（國(guó)辦發〔2021〕32号）文件(jiàn)，本次培訓中主要指出以下幾方面改革措施：

        一是擴大(dà)科(kē)研項目經費管理(lǐ)自(zì)主權。進一步精簡合并預算編制科(kē)目，按設備費、業務費、勞務費三大(dà)類編制直接費用預算；合并項目評審和預算評審，項目管理(lǐ)部門(mén)在項目評審時同步開展預算評審，不再單獨開展預算評審；設備費預算調劑權全部下放(fàng)給項目承擔單位，不再由項目管理(lǐ)部門(mén)審批其預算調增。

        二是完善科(kē)研項目經費撥付機(jī)制。項目管理(lǐ)部門(mén)要根據不同類型科(kē)研項目特點、研究進度、資金需求等，合理(lǐ)制定經費撥付計(jì)劃并及時撥付資金。項目完成任務目标并通過綜合績效評價後，結餘資金留歸項目承擔單位使用，項目承擔單位要将結餘資金統籌安排用于科(kē)研活動直接支出，優先考慮原項目團隊科(kē)研需求，并加強結餘資金管理(lǐ)，健全結餘資金盤活機(jī)制。

        三是加大(dà)科(kē)研人員(yuán)激勵力度。提高間接費用比例，項目承擔單位可(kě)将間接費用全部用于績效支出，并向創新績效突出的團隊和個人傾斜。擴大(dà)勞務費開支範圍，項目聘用人員(yuán)的勞務費開支标準，參照(zhào)相(xiàng)關規定根據其在項目研究中承擔的工(gōng)作(zuò)任務确定，其由單位繳納的社會保險補助、住房(fáng)公積金等納入勞務費科(kē)目列支。

        四是減輕科(kē)研人員(yuán)事(shì)務性負擔。全面落實科(kē)研财務助理(lǐ)制度，項目承擔單位要确保每個項目配有相(xiàng)對固定的科(kē)研财務助理(lǐ)，爲科(kē)研人員(yuán)在預算編制、經費報銷等方面提供專業化服務。簡化科(kē)研項目驗收結題财務管理(lǐ)，合并财務驗收和技術(shù)驗收，在項目實施期末實行一次性綜合績效評價。

        緊接着根據《中央财政科(kē)技計(jì)劃項目（課題）結題審計(jì)指引》文件(jiàn)，以審計(jì)業務流程爲整體(tǐ)框架，先後分(fēn)别講解了初步業務活動、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險評估和控制測試、實質性程序、審計(jì)報告等具體(tǐ)内容。其中風(fēng)險層面主要講到需要從(cóng)被審計(jì)單位及項目的基本情況、項目結題審計(jì)相(xiàng)關的内部控制和項目資金管理(lǐ)相(xiàng)關的業務流程等幾方面加強了解。實質性程序中，以“國(guó)家重點研發計(jì)劃”爲例，對項目的資金到位情況、資金撥付情況、資金支出情況、應付未付情況和預計(jì)支出情況展開講解。

        最後徐勝懷老師(shī)針對當前審計(jì)實務中項目資金使用方面存在的問(wèn)題以案例的形式進行了全面分(fēn)析，總結如(rú)下：

        首先是項目設備費支出不合理(lǐ)，如(rú)在預算批複額度内采購(gòu)的設備實際未投入相(xiàng)關課題研究；通過濫用預算調劑權，調增設備購(gòu)置費預算；同一單位的課題團隊，購(gòu)置多台型号 相(xiàng)同的設備，且設備使用率很低；人爲調控結餘資金，購(gòu)置課題不需要的設備等。業務費主要列支項目實施過程中消耗的各種材料、輔助材料等低值易耗品的采購(gòu)、運輸、裝卸、整理(lǐ)等費用，發生(shēng)的測試化驗加工(gōng)、燃料動力、出版/文獻/信息傳播/知識産權事(shì)務、會議(yì)/差旅/國(guó)際合作(zuò)交流等費用，以及其他(tā)相(xiàng)關支出。其中材料費支出存在的問(wèn)題主要表現爲生(shēng)産與研發領料的界限不嚴，通過虛假的合同和發票套取材料費，将已列支的材料費支出在應付未付支出中進行重複申報。測試化驗加工(gōng)費支出需特别關注第三方機(jī)構開展檢測的真實性，支出相(xiàng)關内容是否與課題研究過程相(xiàng)關，同一個機(jī)構下的不同研究課題之間是否存在相(xiàng)互結轉測試費。燃料動力費更強調費用分(fēn)攤是否合理(lǐ)，費用支出是否與課題研究對象和實際需求相(xiàng)匹配。差旅費需結合課題研究任務與研究團隊，重點關注支出相(xiàng)關的人員(yuán)、人數、 時間時長、地點、頻次、額度等，判斷其相(xiàng)關性、必要性、合理(lǐ)性、經濟性等。勞務費主要關注是否通過簽訂虛假勞務合同虛列支出，通過編制虛假勞務領用單，支付課題任務轉包合同款等。

        通過本次培訓，對國(guó)家重點研發計(jì)劃結題審計(jì)業務有了比較全面的了解。在具體(tǐ)審計(jì)工(gōng)作(zuò)中，我們應該牢牢把握總體(tǐ)要求和原則，以事(shì)實爲依據，結合支出事(shì)項的本質和前因後果，分(fēn)析其合理(lǐ)性、特殊性，避免拿着政策文件(jiàn)“生(shēng)搬硬套”。

審計(jì)四部 龐鑫 編