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高新技術(shù)企業認定專項審計(jì)
一、高新技術(shù)企業認定專項審計(jì)概念
是指注師(shī)接受申報企業委托，對其最近三個會計(jì)年(nián)度（不滿三年(nián)按實際經營年(nián)限計(jì)算）研究開發費用（以下簡稱研發費用）和最近一個會計(jì)年(nián)度的高新技術(shù)産品（服務）收入明細表（簡稱收入明細表）進行審計(jì)并出具專項審計(jì)報告。
二、審計(jì)目标
上述兩明細表是否在适用的會計(jì)準則和相(xiàng)關會計(jì)制度框架下，按照(zhào)《高新技術(shù)企業認定管理(lǐ)辦法》和《高新技術(shù)企業認定管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)指引》的規定編制；反映的财務信息是否在所有重大(dà)方面公允反映了申報企業在所審計(jì)期間的研發費用和高新技術(shù)産品（服務）收入情況。
三、高新技術(shù)企業認定财務核算注意事(shì)項
1、相(xiàng)關性：申報企業應當恰當界定研發費用、高新技術(shù)産品（服務）收入的具體(tǐ)範圍，是否屬于國(guó)家重點支持的高新技術(shù)領域。
國(guó)家重點支持的高新技術(shù)領域
一、 電子信息技術(shù)
二、 生(shēng)物與新醫藥技術(shù)
三、 航空航天技術(shù)
四、 新材料技術(shù)
五、 高技術(shù)服務業
六、 新能源及節能技術(shù)
七、 資源與環境技術(shù)
八、 高新技術(shù)改造傳統産業
2、分(fēn)項目單獨核算（清晰）
3、會計(jì)期間：年(nián)度1.1—12.31日(rì)，（截止性、準确、完整的記錄于恰當的會計(jì)期間）。
4、選擇和運用恰當的會計(jì)政策：用于研發的固定資産計(jì)提折舊采用的方法、費用的歸集和攤銷、收入的确認等（保持一貫性原則）。
5、與研發費用和技術(shù)産品（服務）收入有關的賬外資産和應計(jì)未計(jì)負債要計(jì)入賬内。
附：
（一） 研究開發費用結構明細表
（二） 高新技術(shù)産品（服務）收入明細表
6、注意相(xiàng)關指标限制
（1）近3個年(nián)度研發費用總額占近3個年(nián)度銷售收入總額的比例符合如(rú)下比例
最近一個年(nián)度收入小于5000萬元，比例不低于6%
最近一個年(nián)度收入5000—20000萬元，比例不低于4%
最近一個年(nián)度收入20000萬元以上，比例不低于3%
（2）中國(guó)境内研發費用總額占全部研發費用總額的60%以上
（3）委托外部研發費用（包括委托境内和境外機(jī)構）隻按其發生(shēng)額的80%計(jì)入研發費用總額
（4）其他(tā)費用，如(rú)辦公費、通訊費用，專利申請(qǐng)維護費用、高科(kē)技研發保險費，專家咨詢費等合計(jì)不得(de)超過研發費用的10%
四、審計(jì)前期溝通
基于中注協2008年(nián)11月12日(rì)出台的《高新技術(shù)企業專項審計(jì)指引》風(fēng)險評估要求，對申報企業如(rú)下兩個方面進行了解：
1、 環境層面：如(rú)行業狀況、所處行業的市場供求和竟争狀況、産品的技術(shù)、企業性質、組織機(jī)構、關聯企業、産品生(shēng)産周期、經營活動等情況。
2、 控制層面：研發費用環節、産品銷售環節與審計(jì)相(xiàng)關的内部控制情況。
專項審計(jì)需要提供的資料
一、 按照(zhào)高新技術(shù)企業認定管理(lǐ)辦法編制的近3個會計(jì)年(nián)度企業研究開發費用結構明細表、最近一個會計(jì)年(nián)度的高新技術(shù)産品（服務）收入明細表
二、 各個研發項目的明細清單及對應的研發部門(mén)數量、研究開發人數統計(jì)表和繳納職工(gōng)“五險一金”的相(xiàng)關資料。
三、 各個研發項目的預算資料，同時還(hái)包括已經取得(de)的知識産權證書(shū)、獨占許可(kě)協議(yì)、生(shēng)産批文、新産品或新技術(shù)證明材料、産品質檢報告；省級以上科(kē)技計(jì)劃立項證明或其他(tā)相(xiàng)關證明。
四、 因研發活動需要購(gòu)入的專利、非專利發明、專有技術(shù)等無形資産的協議(yì)或合同、委托其他(tā)機(jī)構開發的協議(yì)。
五、 研發人員(yuán)的考核獎勵政策及制度。
六、 确保研發費用、産品（服務）收入及時、準确、完整記錄的相(xiàng)關内部控制制度。
七、 管理(lǐ)層聲明書(shū)（事(shì)所提供格式）。
八、 研發費用結構明細表編制說(shuō)明、高新技術(shù)産品（服務）收入明細表編制說(shuō)明（事(shì)所提供格式）。
九、 其他(tā)。
國(guó)家重點支持的高新技術(shù)領域
九、 電子信息技術(shù)
十、 生(shēng)物與新醫藥技術(shù)
十一、 航空航天技術(shù)
十二、 新材料技術(shù)
十三、 高技術(shù)服務業
十四、 新能源及節能技術(shù)
十五、 資源與環境技術(shù)
十六、 高新技術(shù)改造傳統産業
管理(lǐ)層聲明書(shū)範例
管理(lǐ) 層 聲 明 書(shū)
重慶勤業會計師事務所有限公司并 、 注冊會計(jì)師(shī)：
本公司已委托貴事(shì)務所對本公司 2005 年(nián)、2006 年(nián)、2007 年(nián)的研究開發費用結構明細表，2007年(nián)度的高新技術(shù)産品（服務）收入明細表（以下簡稱申報明細表）進行審計(jì)，并出具專項審計(jì)報告。
爲配合貴事(shì)務所的審計(jì)工(gōng)作(zuò)，本公司就(jiù)已知的全部事(shì)項作(zuò)出如(rú)下聲明：
1．本公司承諾，在企業會計(jì)準則框架下，按照(zhào)《高新技術(shù)企業認定管理(lǐ)辦法》和《高新技術(shù)企業認定管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)指引》的規定，如(rú)實編制研究開發費用結構明細表和高新技術(shù)産品（服務）收入明細表及其編制說(shuō)明是我們的責任。這種責任包括：
（1）設計(jì)、實施和維護與研究開發費用結構明細表和高新技術(shù)産品（服務）收入明細表相(xiàng)關的内部控制，以使研究開發費用結構明細表和高新技術(shù)産品（服務）收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導緻的重大(dà)錯報；
（2）選擇和運用恰當的會計(jì)政策；
（3）作(zuò)出合理(lǐ)的會計(jì)估計(jì)；
（4）恰當界定研究開發項目、高新技術(shù)産品（服務）的具體(tǐ)範圍。
2．本公司已按照(zhào)有關規定編制了研究開發費用結構明細表和高新技術(shù)産品（服務）收入明細表，本公司管理(lǐ)層對上述申報明細表的真實性、合法性和完整性承擔責任。本公司承諾上述申報明細表不存在重大(dà)錯報。貴事(shì)務所在審計(jì)過程中發現的未更正錯報，無論是單獨還(hái)是彙總起來(lái)，對上述申報明細表整體(tǐ)均不具有重大(dà)影(yǐng)響。未更正錯報彙總表附後。
3．本公司已向貴事(shì)務所提供了：
（1）與編制上述申報明細表相(xiàng)關的全部财務信息和其他(tā)相(xiàng)關數據；
（2）與高新技術(shù)研究開發和高新技術(shù)産品（服務）收入相(xiàng)關的決議(yì)、合同、協議(yì)、章(zhāng)程等相(xiàng)關資料；
（3）與高新技術(shù)研究開發和高新技術(shù)産品（服務）收入相(xiàng)關的全部股東會和董事(shì)會的會議(yì)記錄；
（4）就(jiù)運用的重大(dà)會計(jì)政策以及管理(lǐ)層對監管機(jī)構、法律法規或合同的特殊要求所作(zuò)出的重要解釋。
4．本公司所有高新技術(shù)研究開發支出和高新技術(shù)産品（服務）收入均已按規定入賬，不存在賬外資産或未計(jì)負債。
5．本公司已根據企業會計(jì)準則的規定識别和披露了所有重大(dà)關聯方交易，并已恰當地反映在本公司編制的高新技術(shù)産品（服務）收入明細表編制說(shuō)明中。
本公司已提供所有與關聯方及其交易相(xiàng)關的資料。
6．本公司已提供全部或有事(shì)項的相(xiàng)關資料。除财務報表附注中披露的事(shì)項外，本公司不存在其他(tā)應披露而未披露的與高新技術(shù)研究開發、高新技術(shù)産品銷售與勞務提供相(xiàng)關的訴訟、賠償、承兌、擔保等或有事(shì)項。
7．除财務報表附注中披露的承諾事(shì)項外，本公司不存在其他(tā)應披露而未披露的承諾事(shì)項。
8．本公司不存在未披露的影(yǐng)響申報明細表公允性的重大(dà)不确定事(shì)項。
9．本公司已采取必要措施防止或發現舞弊及其他(tā)違反法規行爲，未發現：
（1）涉及管理(lǐ)層的任何舞弊行爲或舞弊嫌疑的信息；
（2）涉及對内部控制産生(shēng)重大(dà)影(yǐng)響的員(yuán)工(gōng)的任何舞弊行爲或舞弊嫌疑的信息；
（3）涉及對申報明細表的編制具有重大(dà)影(yǐng)響的其他(tā)人員(yuán)的任何舞弊行爲或舞弊嫌疑的信息。
10．本公司嚴格遵守了合同規定的條款，不存在因未履行合同而對申報明細表産生(shēng)重大(dà)影(yǐng)響的事(shì)項。
11．本公司已提供上述申報明細表日(rì)後事(shì)項的相(xiàng)關資料，除财務報表附注中披露的日(rì)後事(shì)項外，本公司不存在其他(tā)應披露而未披露的重大(dà)日(rì)後事(shì)項。
12．本公司管理(lǐ)層确信：
（1）對單獨占有的核心知識産權不存在任何糾紛；
（2）無高新技術(shù)研究開發方面的任何權屬糾紛。
××公司（蓋章(zhāng)）
法定代表人：（簽名）
财務負責人：（簽名）
技術(shù)負責人：（簽名）
二○○八年(nián) 月 日(rì)
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